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高级经济师财政税收模拟题库及答案

案例分析题一（共20分）

某位于市区的高端装备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2024年度相关经营业务如下：

1.全年取得产品销售收入8200万元，对应的产品销售成本4600万元；其他业务收入300万元（为闲置厂房出租取得的不含税租金收入，适用9%增值税税率），其他业务成本120万元。

2.2024年6月将自产的一批专用设备用于职工集体福利，该批设备生产成本120万元，同类产品不含税市场售价180万元，企业财务处理时直接按成本冲减库存商品，未核算相关税费及损益；当月另有一笔对外公益性捐赠业务，通过当地市民政局向受灾地区捐赠自产设备一批，设备成本80万元，同类不含税市场售价120万元，企业已按成本加对应的增值税销项税额合计95.6万元计入营业外支出。

3.全年发生税金及附加合计186万元（不含上述职工福利、对外捐赠业务对应的附加税费）；发生销售费用1400万元，其中含广告费和业务宣传费1250万元；发生管理费用720万元，其中含新产品研究开发费用320万元（未形成无形资产，已按规定据实计入管理费用）、业务招待费85万元；发生财务费用130万元，其中含向非关联方生产企业拆借资金300万元支付的年利息28万元（同期金融机构同类贷款年利率为6%）。

4.全年发生营业外支出156万元，除上述公益性捐赠支出外，还包含因违反环保法规被生态环