记账实操-建筑分包差额计税账务处理.doc

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记账实操-建筑分包差额计税账务处理

（财会〔2016〕22号）

核心规则：建筑服务差额计税，一般纳税人只在【简易计税项目】申报时差额扣分包；一般计税项目只是异地预缴差额扣分包，申报按全额销项+进项抵扣，不做差额销项抵减；小规模建筑服务默认简易计税，可以差额扣分包款。

差额扣除前提：取得分包方合规发票（建筑服务发票）、分包合同、付款凭证。

一、一般纳税人，简易计税项目（清包工/甲供/老项目）

科目：应交税费—简易计税（计提、差额扣减、预缴、交税都在这个明细）

公式：销售额=（全部含税工程款?支付分包含税款）÷(1+3%)

举例：总包收到工程