做账实操-房地产企业土地增值税预缴与清算账务差异及会计处理.doc

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做账实操-房地产企业土地增值税预缴与清算账务差异及会计处理

一、核心总体差异（做账本质区别）

1、预缴阶段：属于预交税费、预缴保证金，未形成实际税金成本，不计入税金及附加，只挂应交税费借方。

2、清算阶段：属于法定最终税金成本，项目整体税负落地，必须计入当期税金及附加，影响当期利润。

3、核心逻辑：预缴是“暂存税费”，清算是“确认真实税费成本”。

二、土地增值税【预缴阶段】会计处理

1、适用场景

项目预售阶段、未竣工、未清算，按照预收房款和当地预征率缴纳土地增值税。

2、专用核算科目

应交税费—应交土地增值税（预缴）

3、标准做账分录

借：应交