做账实操-建筑工程质保金（施工方+发包方）账务税会差异.doc

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做账实操-建筑工程质保金（施工方+发包方）账务税会差异

政策核心：国家税务总局2016年69号公告：建筑服务质保金，未开票的，增值税纳税义务发生在实际收到质保金时；若结算时全额开票，则开票当日产生增值税纳税义务。

新收入准则：质保金收款权附质保履约条件，竣工结算先计入合同结算（合同资产）；质保期满无质量问题，无条件收款权，转入应收账款。

企业所得税：项目完工验收结算，全额确认收入（含质保金），不管质保金有没有收到；预提维修费用税法不允许提前扣除，实际发生维修支出才可以税前扣除。

一、施工单位（乙方）账务处理

举例：工程结算总价1000万