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2026年会计师事务实务处理题库与解析

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某上市公司2025年度财务报表审计中，发现其通过虚构交易确认收入，金额达1000万元。注册会计师决定出具保留意见审计报告。下列审计程序中，最能直接获取审计证据证明该虚构交易的是（）。

A.询问公司销售部门负责人

B.检查银行存款日记账及对应的销售合同

C.函证主要客户是否存在该笔交易

D.分析销售收入的波动情况

2.某国有企业2025年度内部控制评价报告显示，其采购审批流程存在未严格执行“三重一大”决策程序的情况。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。

A.采购决策是否经过集体审议

B.采购金额是否超过公司授权范围

C.采购合同是否经过法律部门审核

D.采购执行是否与审批意见一致

3.某外商投资企业2025年度合并财务报表中，存在一笔境内外币交易产生的汇兑损失500万元。根据中国企业会计准则，该汇兑损失应计入（）。

A.营业外收入

B.管理费用

C.财务费用

D.递延所得税资产

4.某上市公司2025年度内部控制自我评价报告中，披露其信息系统存在未授权访问财务数据的缺陷。注册会计师在审计时，应重点关注的是（）。

A.信息系统访问权限的设置是否合理

B.信息系统数据备份是否完整

C.信息系统操作日志是否完整记录

D.信息