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2026年高级税务师面试题及答案

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题目：某跨国企业在中国设立子公司，涉及增值税、企业所得税及转移定价问题。要求分析其税务筹划方案及合规风险。

背景：该企业为美国上市公司，在中国设立WFOE（外商独资企业）和子公司A（增值税一般纳税人），主要业务为中国市场的高端设备销售及售后服务。2025年销售额2.5亿元人民币，利润率25%。但子公司A与母公司之间存在技术服务费、管理费等关联交易，被当地税务局要求进行同期资料准备。问题：

（1）如何设计转移定价策略以降低企业所得税负担？

（2）增值税方面有哪些合规要点？若A公司为小规模纳税人，如何通过合规手段降低税负？

（3）若税务机关对关联交易定价提出质疑，应如何应对？

答案与解析：

（1）转移定价策略建议：

-成本加成法：对母公司收取技术服务费时，设定合理市场利率（如5%）作为利润率，避免高利润率导致税负过高。

-功能风险法：若A公司具备独立研发能力，可将部分研发成本内部分摊，减少利润归属母公司。

-合规备案：提前通过中国税务居民企业关联交易同期资料预约定价安排，降低被调查风险。

（2）增值税合规要点及小规模纳税人优化：

-合规要求：A公司需确保发票链完整，若服务费未真实发生需补缴增值税。