实质性程序设计与执行要点.pdfVIP

【知识点】实质性程序

一、实质性程序的含义和要求★★

（一）实质性程序的含义

实质性程序是指用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类、账户余额和披露的细节测试以及实

质性分析程序。

（二）针对特别风险实施的实质性程序

如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，师应当专门针对该风险实施实质性程序。为应对特别风险需

要获取具有高度相关性和可靠性的审计，仅实施实质性分析程序不足以获取应对特别风险的充分、适当的审计。

二、实质性程序的性质★★★

（一）实质性程序的性质的含义

实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序两类。

（二）细节测试和实质性分析程序的适用性

细节测试适用于对各类、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存

在可预期关系的大量，师可以考虑实施实质性分析程序。

（三）细节测试的方向

（四）设计实质性分析程序时考虑的因素

（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；

（2）对已记录的金