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第部分企业财务审计第章生产与存货循环审计

第01讲生产与存货循环审计

考试分：单选多选题3－5分左右，案例分析题8－10分。

考围绕：生产与存货循环控制、存货/生产成本控制措施；存货审计目标；存货监盘、实质性

程序、账务处理（审计对策）；成本分析方法、实质性程序、账务处理（审计对策）。

产与存货循环概述

、产存货循环的内

1.职责分离（有哪些分工，作用）

采购部门、验收、保管部门；部门与生产或使用部门；生产计划的制订与；产成品生产与检

验；存货的保与会录；点由独立于保管人员之外的人员定期进行。

2.信息传递程序控制

（1）程序。

（2）成本控制。

（3）永续盘存制。（特有）

永续盘存记录由财务部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。

3.实物控制

、产存货循环的大报风险

存货的重大错报风险通常包括：一是存货实物可能不存；二是属于被审计单位的存货可能未在账面

反映；三是存货的所有权可能不属于被审计单位；四