企业利润与所得税费用计算分析.pdfVIP

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例81甲公司2×23年度按企业准则计算的税前利润为20000000元，其中包含国

债利息收入1000000元。甲公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300000元，

工会50000元，职工教育100000元（根据税定，工资薪金据实扣除，职工福利

费、工会和职工教育的扣除限额分别为工资薪金的14%、2%、8%）。此外，甲公司当年营

业外支出中有120000元为滞纳罚金。假定甲公司适用的所得税税率为25%，全年无其他纳

税调整因素。

①按税定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2000000元，扣除

职工福利费支出280000（2000000×14%）元，工会支出40000（2000000×2%）元，职

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工教育支出160000（2000000×8%）元。

②纳税调增=（300000-280000）+（50000-40000）=150000（元）

③纳税调减=1000000（元）

④应