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CPA会计·彩色复习笔记

第十九章所得税·第五节所得税费用的确认和计量

适用教材：2026年版CPA《会计》|整理日期：2026-10-19

纳税调整·倒挤所得税费用·合并报表特殊处理·五大必考模型

目录

TOC\o1-1\h\z\u一、所得税费用的构成 PAGEREFsection-1\h1

二、当期所得税：纳税调整的完整流程 PAGEREFsection-2\h1

三、递延所得税：发生额的三条去向 PAGEREFsection-3\h1

四、五大高频纳税调整项 PAGEREFsection-4\h1

五、合并报表中的所得税（跨章） PAGEREFsection-5\h1

六、数字例题（全流程演算） PAGEREFsection-6\h1

七、易错陷阱TOP6 PAGEREFsection-7\h1

颜色体系

含义

■蓝色

准则依据与概念结论

■橙色

底层逻辑与推导过程

■紫色

例题、题目与作答示范

■红色

易错点、命题陷阱与失分点

■绿色

解题技巧、口诀与秒杀公式

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一、所得税费用的构成

所得税费用＝当期所得税（应交所得税）＋递延所得税（计入损益部分）。

三部分口径必须区分清楚：

去向

内容

科目

当期所得