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CPA会计·彩色复习笔记

第十九章所得税·第三节暂时性差异

适用教材：2026年版CPA《会计》|整理日期：2026-10-19

应纳税vs可抵扣·特殊项目·转回路径·客观题秒杀表

目录

TOC\o1-1\h\z\u一、暂时性差异的定义与两类方向 PAGEREFsection-1\h1

二、应纳税暂时性差异：未来多交税 PAGEREFsection-2\h1

三、可抵扣暂时性差异：未来少交税 PAGEREFsection-3\h1

四、特殊项目产生的暂时性差异 PAGEREFsection-4\h1

五、差异的生命周期：产生→转回 PAGEREFsection-5\h1

六、易错陷阱TOP6 PAGEREFsection-6\h1

颜色体系

含义

■蓝色

准则依据与概念结论

■橙色

底层逻辑与推导过程

■紫色

例题、题目与作答示范

■红色

易错点、命题陷阱与失分点

■绿色

解题技巧、口诀与秒杀公式

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一、暂时性差异的定义与两类方向

CAS18：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。未作为资产/负债确认的项目，按其账面价值与计税基础之差也构成暂时性差异。

方向判