消费税计算实务与案例分析.pdfVIP

第三章消费税

【1··计算问答题】（2022）某酒厂为一般，主要经营粮食白酒的生产和销售，2023年6月发生下列业务：

（其他相关资料：按销售公司对外的60%核定最低计税价格，白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，白酒成本

利润率为10%。）

（1）将自产的500斤A类低度白酒继续加工生产为B类高度白酒980斤后，没有同类价，成本价为240元/斤。

（白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率10%。）

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

（1）业务（1）应缴纳消费税

=[980×240×（1+10%）+980×0.5]÷（1-20%）×20%+980×0.5

=65292.5（元）

（2）外购白酒800斤，支付不含价格200元/斤，继续加工C类高度白酒1800斤，1000斤，不含价格250元/

斤。（白酒消费税税率为20%加0.5元/斤。）

（2）说明业务（2）中继续加工白酒产生的消费税能否抵扣外购白酒负担的消费税，并说明理由?计算本环节应缴纳的消

费税。

（2）抵扣外购白酒负担的消费税。

理由：外购、委托加工收回的白酒连续加工白酒的，扣除上一环节已缴纳的消费税。