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企业数字化转型对审计质量影响DID模型研究方法

一、DID模型的核心逻辑与适配性分析

双重差分模型（Difference-in-Differences，DID）作为政策评估和因果推断的经典方法，其核心逻辑在于通过构建“处理组-对照组”和“政策前-政策后”的双重维度差异，有效识别政策或事件的净效应。在企业数字化转型对审计质量影响的研究中，DID模型的适配性主要体现在以下三个层面：

（一）自然实验场景的契合性

企业数字化转型并非完全随机的自然事件，而是受到行业技术趋势、企业战略决策、外部政策环境等多重因素影响的选择性行为。这种“准自然实验”特征恰好与DID模型的应用前提高度契合——处理组（实施数字化转型的企业）和对照组（未实施数字化转型的企业）在转型前需满足平行趋势假设，即两组企业的审计质量在转型前的变化趋势保持一致。通过控制时间固定效应和个体固定效应，DID模型能够有效剔除宏观经济环境、行业周期性波动等不可观测因素的干扰，精准分离出数字化转型对审计质量的净影响。

（二）因果识别的严谨性

传统的回归分析方法在处理此类问题时，往往面临内生性困境，例如企业的数字化转型决策可能与审计质量存在双向因果关系——审计质量较高的企业可能更有动力推进数字化转型，而数字化转型又反过来影响审计质量。DID模型通过构造双重差分框架，将处理组和对照组在转型前后的差异进行对比，能够有效缓解由遗漏变量、反向因果等