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2025-2026年税务师考试税收筹划冲刺练习

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.企业在设立时，选择有限责任公司与股份有限公司两种组织形式进行税收筹划，主要考虑的因素不包括（）

A.注册资本认缴制带来的税前扣除空间差异

B.股东个人所得税的征收方式不同

C.公司所得税税率的一致性

D.股权转让时递延纳税的适用条件差异

解析：有限责任公司与股份有限公司在税收筹划中的核心差异主要体现在税前扣除政策、股东税负方式及股权转让递延纳税条件上。选项A正确，注册资本认缴制下，公司可根据经营情况选择摊销年限，影响税前扣除；选项B正确，有限责任公司股东按“经营所得”缴纳个税，而股份有限公司股东按“股息红利”缴纳个税，税率及征收方式不同；选项C错误，我国现行税法对符合条件的两类企业适用相同的企业所得税税率（25%标准税率，符合条件的小型微利企业可享受优惠税率），税率一致性非筹划重点；选项D正确，股转环节的递延纳税条件因企业性质不同而存在差异。故正确答案为C。

2.某高新技术企业A公司2024年度应纳税所得额500万元，其研发费用投入占比达15%，则其可享受的企业所得税优惠计算方式为（）

A.按100%比例享受研发费用加计扣除，