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2025-2026年税务师考试国际税收专项训练题库

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.根据国际税收协定的一般原则，下列哪项表述最准确地描述了税收协定中关于避免双重征税的处理方式？

A.税收协定通过消除所有来源国的税收，以完全避免双重征税

B.税收协定主要依靠居住国单方面减免税来避免双重征税

C.税收协定通过明确税收管辖权的优先次序，协调来源国和居住国的征税权

D.税收协定允许来源国对同一所得同时行使全额征税权，居住国不得干预

解析：正确答案为C。税收协定的核心功能是协调来源国和居住国的税收管辖权，通过明确哪些国家可以对特定所得征税以及征税的比例，从而避免双重征税。选项A错误，因为税收协定并非完全消除税收，而是协调征税权；选项B错误，因为税收协定的作用是双向的，而非居住国单方面减免；选项D错误，因为税收协定正是为了避免来源国对同一所得征税导致的双重征税问题。国际税收协定的基本方法是确定所得的来源地，并根据协定条款分配征税权。

2.某法国居民A先生在德国拥有房产并出租，每年获得租金收入10万欧元。假设法国与德国签订的税收协定规定，不动产所得的征税权属于来源国，且法国对居民境外不动产所得实行15%的预提所得税率。若德国