高级审计师职称面试考点解析.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年高级审计师职称面试考点解析

一、案例分析题（共3题，每题20分）

题目1：某上市公司2025年财务报表审计案例分析（20分）

背景：A公司为一家主板上市公司，主营业务为高端装备制造，2025年财务报表显示营业收入增长25%，但应收账款周转率下降15%。审计小组发现部分大额应收账款账龄超过3年，且无明确的回款计划。同时，公司年报披露的固定资产折旧政策与行业惯例存在差异。要求：

1.分析应收账款及固定资产折旧政策可能存在的审计风险点。

2.设计针对性的审计程序，包括实质性程序和穿行测试。

3.若发现管理层拒绝提供进一步审计证据，应如何应对？

答案与解析：

1.审计风险点分析：

-应收账款风险：账龄超过3年的大额应收账款可能存在坏账风险，若公司未充分计提坏账准备，将导致资产虚高、利润虚增。此外，回款计划缺失可能反映销售政策激进或客户信用评估失效。

-固定资产折旧风险：折旧政策与行业惯例差异可能存在管理层操纵利润的动机，例如通过延长折旧年限减少当期费用，虚增净利润。需关注是否存在加速折旧与直线法的不合理切换。

2.审计程序设计：

-实质性程序：

-对账龄超过3年的应收账款实施函证，并检查未回函客户的合理性；

-复核固定资产折旧政策，计算差异对利润的影响，要求管理层解释合理性；

-测试销售合同条款，评估应收账款坏