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数字服务税(DST)征收的国际税收协调困境

一、数字服务税的兴起与国际税收协调的内在逻辑

（一）数字经济对传统国际税收规则的冲击

工业时代形成的传统国际税收规则，以常设机构原则为核心判定征税权归属，即只有当外国企业在来源国拥有固定的物理经营场所时，来源国才有权对其营业利润征税。这一规则在传统经济模式下能够有效平衡居住国与来源国的税收权益，但在数字经济时代却逐渐失去适配性。数字企业依托互联网技术，无需在目标市场设立物理实体，仅通过用户参与、数据积累、网络效应就能创造巨额价值，大量利润得以在没有常设机构的情况下转移至低税地区，导致市场国的税基被严重侵蚀。

经济合作与发展组织最早将数字经济带来的税收