税务师税法一｜农产品增值税抵扣税率对照表（2026考季 考生手写总结）.docx

税务师税法一｜农产品增值税抵扣税率对照表（2026考季考生手写总结）

备考笔记，税法一增值税大题必考板块，单选多选计算题高频坑。农产品抵扣和普通货物凭票抵扣逻辑不一样，很多考生分不清凭证类型、9%基础扣除、1%加计扣除、核定扣除，这张表把全部考试场景整理到位，适合打印背诵。

前置基础考点（读题第一步判断）

适用主体：增值税一般纳税人，小规模纳税人购进农产品不存在进项抵扣。核心概念：初级农产品，农业生产者自产销售初级农产品免征增值税。

备考心得：农产品抵扣分两大体系：凭票/计算抵扣（常规企业）、核定扣除（试点行业），题目只要提到乳制品、酒、植物油，直接优先考虑核定扣除，不要套普通计算抵扣公式。关键规则：加计1%扣除，不是采购环节直接按10%扣，是购进先扣9%，生产领用当期再加扣1%。

一、常规购进农产品（非核定扣除试点）抵扣对照表

抵扣凭证类型

供货方身份

基础扣除率

适用场景

进项税额计算公式

考点备注易错点

增值税专用发票

一般纳税人（销售初级农产品）

9%

购入农产品用于生产9%税率货物

进项=专票票面注明税额

凭票抵扣，直接取票上税额；不是用金额×9%

增值税专用发票

小规模纳税人，开具3%专票

9%

从小规模购入初级农产品，取得3%专票

进项=专票不含税金额×9%

?重点坑点：不是按票面3%税额抵扣，按不含税金额×9%；如果小规模开1%专票，只能凭票面税额抵扣，不能按