税务师税法一｜不动产租赁增值税税率速记表（2026考季·上岸考生手写笔记）.docx

税务师税法一｜不动产租赁增值税税率速记表（2026考季·上岸考生手写笔记）

税法一增值税高频考点，单选、多选、综合大题常考，不动产租赁极易和不动产转让、建筑服务混淆。核心区分：一般计税/简易计税、不动产取得时间、不动产所在地、纳税人身份，表格只保留考试刚需内容，适合打印背诵。

前置基础判定（读题第一步，必做）

核心业务定义：不动产租赁，包含经营租赁、融资租赁（不动产）；注意：融资租赁不动产，不属于不动产租赁简易计税口径。预缴规则要点：异地不动产租赁，需要在不动产所在地预缴增值税，回机构所在地申报纳税。

备考心得：很多考生把不动产租赁、不动产转让、跨区域建筑服务预缴税率混在一起，考试看到“租赁不动产”，先锁定租赁对应的计税规则，不要套用转让不动产公式。

一、不动产租赁计税方式、税率/征收率对照表

纳税人类型

不动产取得时间

计税方法

适用税率/征收率

预缴增值税（异地）

申报环节规则

考点备注易错坑点

一般纳税人

2016.4.30前取得（老项目）

简易计税

5%征收率

含税租金÷(1+5%)×5%

机构所在地申报，预缴税款可抵减应纳税额

老项目可二选一：简易5%或者一般计税9%，纳税人自行选择，一旦选择36个月不能变更

一般纳税人

2016.4.30前取得（老项目）

一般计税

9%税率

含税租金÷(1+9%)×3%

销项=含税租金÷(1+9%)×9%；进项正常抵扣

预缴是3%