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全球最低企业税（BEPS）对中国企业的影响

一、引言

在全球化深入推进与数字经济蓬勃发展的双重背景下，跨国企业的税务筹划空间一度被显著放大。部分大型跨国公司利用各国税制差异与征管漏洞，将利润转移至低税地或无税地，从而实现整体税负的大幅降低。这种行为在侵蚀各国税基的同时，也引发了国际社会对税收公平与竞争秩序的深刻反思。为应对这一全球性难题，经济合作与发展组织（OECD）与二十国集团（G20）共同推动的“税基侵蚀与利润转移”（BaseErosionandProfitShifting，简称BEPS）行动计划应运而生，并在多年谈判后形成了以“双支柱”方案为核心的国际税收改革框架。其中，支柱二所确立的全球最低企业税制度，标志着国际税收规则从“避免双重征税”向“防止双重不征税”的重大范式转换。

全球最低企业税的核心逻辑在于，为跨国企业设定一个全球统一的最低有效税率底线，凡在某一税收管辖区有效税率低于该底线的，企业须在母公司所在国或其他符合条件的管辖区补缴差额税款。这一机制从根本上削弱了跨国企业将利润转移至低税地的动机，也对长期以来依赖税收优惠吸引外资的国家和地区构成了显著冲击。中国作为全球第二大经济体和重要的资本输出国，既有大量“走出去”的跨国企业，也有众多在华经营的外资企业，全球最低企业税制度的落地实施，必然在多个层面对中国企业的税务成本、投资布局、合规管理与国际竞争力产生深远影响。