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审计师行业专长与客户会计稳健性的关系

一、引言

在资本市场运行中，会计信息质量是影响资源配置效率的核心因素，而会计稳健性作为会计信息质量的重要特征，始终是学术界与实务界关注的焦点。会计稳健性要求企业在面对不确定性时谨慎确认收益与资产，及时确认损失与负债，能够有效缓解信息不对称、保护投资者利益、降低企业融资成本。外部审计作为资本市场的重要治理机制，其质量高低直接影响客户的会计信息质量，其中审计师行业专长是衡量审计质量的关键维度之一。所谓审计师行业专长，是指审计师在特定行业长期执业过程中积累的专业知识、行业经验与风险识别能力，是事务所差异化竞争的核心优势。近年来，随着资本市场专业化程度不断提升，不同行业的业务模式、会计核算特征与风险点差异日益显著，审计师行业专长对审计质量的影响愈发突出。在此背景下，探讨审计师行业专长与客户会计稳健性的关系，不仅有助于深化对审计治理效应的理解，也能为提升上市公司会计信息质量、完善资本市场治理体系提供参考。本文将首先厘清核心概念与研究基础，进而分析两者的作用机制与异质性特征，最后提出发挥审计师行业专长治理效应的实践路径。

二、核心概念与研究基础

（一）审计师行业专长的内涵与衡量

审计师行业专长是审计质量的重要构成要素，本质上是审计师在特定行业领域积累的专用性人力资本与知识储备。早期的审计研究中，学者们就指出审计师的行业经验会显著影响其审计判断能力，具有行业