税务师税法二创投企业所得税优惠适用税率表（2026考季｜上岸考生笔记）.docx

税务师税法二创投企业所得税优惠适用税率表（2026考季｜上岸考生笔记）

前言

创投优惠是税法二综合题、多选高频难点，很多考生容易混淆公司制创投、合伙创投的法人合伙人两套规则，还经常把70%抵税优惠当成税率减免。这里一定要记住核心逻辑：创投优惠不是直接降税率，是用投资额70%抵扣应纳税所得额，企业本身适用基础企业所得税税率。本表完全贴合税务师教材口径，区分主体、适用条件、基础税率、抵税规则，打印直接背诵。

核心一句话考点：股权投资，持有满24个月（2年），才能享受投资额70%抵应纳税所得额；当年抵不完，可以以后年度结转抵扣。

一、创投企业所得税优惠总表（考试核心）

主体类型

投资标的

基础企业所得税税率

优惠规则

抵扣结转规则

考试备注

公司制创业投资企业

未上市中小高新技术企业

一般25%；符合小微/高新按对应优惠税率

股权投资满2年，按**投资额70%**抵扣当年应纳税所得额

当年不足抵扣，可无限期结转以后纳税年度抵扣

老政策考点，客观题常考

公司制创业投资企业

种子期、初创期科技型企业（初创科技企业）

一般25%；符合小微/高新按对应优惠税率

股权投资满2年，按**投资额70%**抵扣当年应纳税所得额

当年不足抵扣，可无限期结转以后纳税年度抵扣

教材重点，综合题高频

有限合伙制创投企业【法人合伙人】

未上市中小高新技术企业

法人合伙人自身适用税率（25%/小微优惠/高新15%）