资产计税基础与账面价值差异案例分析.pdfVIP

例16-1甲公司2x21年12月31日应收账款余额为1000万元，该公司期末对应收账款计提

了100万元的坏账准备。按法律、的规定，除、税务主管部门规定的资产减值准备外，

均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。

应收账款在2x21年资产负债表日的账面价值为900万元（1000-100），由于坏账准备不允许税前扣除，

其计税基础为1000万元，该计税基础与其账面价值之间产生100万元暂时性差异，在应收账款发生实质

性损失时，会减少未来期间的应纳税所得额。

例162甲公司于2x21年11月1日，自公开市场取得一项权益性投资，支付价款100万元，

并作为性金融资产核算。假设该项权益性投资2x21年12月31日的市值为120万元。按法律、

的规定对于性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在时一并计算应计

入应纳税所得额。

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该项性金融资产的期末市值为120万元，其按照准则规定进行核算在2x21年资产负债表日

的账面价值为120万元。

因税定