企业所得税差异分析与递延所得税处理案例.pdfVIP

（209年计算分析题）甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税

税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1

日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的处理与

处理存在差异的或事项如下：

资料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150

万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。处理采用年限平均法计提折旧。该固定资

产的计税基础与初始入账金额一致。根据税定，2×18年甲公司该固定资产折旧额能在税前扣除的

金额为50万元。

资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司20万股并将其指定为以价值计量且其变

动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资的计税基础初始入账金额一致。

2×18年12月31日，该的公允价值为550万元。税定，金融资的公允价值变动不计入当期应

纳税所得额。

资料三：2×18年12月10日，甲公司因偷漏税向缴纳款0