14033《内部控制与风险管理》主观题 带背 宝典.pdfVIP

第一章发展历程

考点1：美国内部控制与风险管理的发展阶段及各阶段的特点

美国内部控制与风险管理理论和实践的发展大体上经历了四个阶段：内部控制制度阶段、

内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段和风险管理整合框架阶段。

第一阶段——内部控制制度阶段。特点是“制度二分法”或“二要素”。在这一阶段，

建立健全内部控制系统开始上升为法律要求，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控

制。内部控制被正式纳入制度体系，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。

第二阶段——内部控制结构阶段。这一阶段的内部控制将会计控制和管理控制融为一

体，从“制度二分法”阶段步入“结构三要素”阶段，是内部控制与风险管理发展史上的一

次重要转变。该结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，具

体由控制环境、会计系统、控制程序三个要素构成。

第三阶段——内部控制整合框架阶段。该阶段的特点是集大成性，1992年9月，COSO

发布了著名的《内部控制——整合框架》，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、

信息与沟通、监控五个要素。该报告明确了内部控制的定义、内涵、特征、内容等方方面面，

集以往内部控制理论和实践发展之大成，成为内部控制领域最权威的文献之一，是