CPA《审计》串讲内容详解.doc

注册会计师串讲内部资料 《审 计》 一、样题题型题量分析　 根据全国考试委员会公布的考试大纲中所附的样题，客观题（只有选择题）所占分数为50%，主观题中简答题和综合题各25分。尽管在考试时，各种题型可能会有微调，但变化不应太大。　　从样题看，客观题大部分为基础知识题，所以，考生在复习应考过程中一定要注意基本概念、原理和基本实务知识的把握。要想顺利通过考试，提高客观题的准确率是关键。　　主观题主要是考查考生对审计理论和实务的融会贯通，更能考查出一个考生的实际操作能力，分析判断能力，归纳整理能力。因此，考生必须要掌握好审计理论，注重审计实务，将理论灵活、熟练地运用到实务中去，站在一个注册会计师的立场上分析问题、判断问题、解决问题，最后能够形成正确的结论和意见。二、重点分布　　根据题量分值分析表和历年的试题，我们可以将《审计》的全部二十八章内容划分为，非常重要、比较重要、重要和不重要四个层次：　　 重要程度 所属章节 非常重要 第六章、第七章、第九章、第十三章、第十四章、第十五章、第十七章、第二十五章、第二十六章 比较重要 第四章、第五章、第八章、第十章、第十二章、第十六章、第二十章、第二十一章、第二十七章 重要 第十八章、第十九章、第二十二章、第二十三章、第二十四章、第二十八章 不重要 第一章、第二章、第三章、第十一章 近三年考试中各章所处的层次： 各层次包含的章 各章均分 各层分值比例 累计分值比例 第1层次 4，9，10，12，13，19 9.5 58% 58% 第2层次 6，7，11，14，15，17 5.0 30% 88% 第3层次 3，8，16，18，20，21 2.0 12% 100% 第4层次 1，2，5，22 0.0 0% 100% 第一编 审计环境 第 一 章　注册会计师审计职业特点理解注册会计师审计的含义　　.理解审计方法.注册会计师审计各发展阶段特点；　　.审计的目的。 审计业务：1.审查企业财务报表，并出具审计报告2.验证企业资本，出具验资报告3.办理企业的合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。　　审阅业务：一般包括的是财务报表的审阅和历史财务信息的审阅。　　其他鉴证业务：1.内部控制的审核2.预测性财务信息的审核。　　相关服务：税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。 内容：　　1.理解经营失败、审计失败和审计风险；　　2.理解对注册会计师法律责任的认定及法律责任的种类；　　3.理解相关司法解释。注意：经营失败不等于审计失败，但在经营失败的同时，很可能会追究注册会计师是否存在审计失败；在发生审计失败的情况下，自然就发生了审计风险，进而追究注册会计师的法律责任。责任种类 通　常 针对注册会计师 1、违约 　合同的一方或几方未能达到合同条款的要求 　会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任 2、普通过失 　没有保持职业上应有的合理的谨慎 　没有完全遵循专业准则的要求 3、重大过失 　连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎 　根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 4、欺诈 　注册会计师舞弊，是以欺骗坑害他人为目的的一种故意的错误行为 　为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 （五）关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任： 1.与被审计单位恶意串通； 2.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明； 3.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告； 4.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明； 5.明知被审计单位的会计报表的重要事项有不实的内容，而不予指明； 6.被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。 对被审计单位有前款第（二）至（五）项所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，人民法院应认定其明知。”对于注册会计师侵权责任的法律构成要件，采纳“四要件说”，即存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。（十）关于会计师事务所与分所的连带责任的规定　　《司法解释》第十一条规定：“会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任部分承担连带赔偿责任。”　　（十）关于禁止擅自追加被执行人的规定　　《司法解释》相关规定：本司法解释所涉会计师事务所侵权赔