房地产行业多税种对照表(需放大阅读).pdf

房地产行业税法规定对照表 事项 营业税规定 所得税规定 土地增值税规定 其他税种 备注 第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营 第三条 企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物 十四、关于预售房地产所取得的收入是否申报纳税的问题 业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规 、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为 　　根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税 定。(暂行条例) 已经完工： 。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所 第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取 　　(一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并 的款项。 　　(二) 开发产品已开始投入使用。 按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得 　　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签 　　(三) 开发产品已取得了初始产权证明。 收入时先到税务机关登记或备案。 （财税字[1995]48号） 订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利 二、土地增值税的清算条件 　第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入 　　（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： 为收到预收款的当天。 的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目 　　1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 与其他项目合并计算的应纳税所得额。(国税发[2009]31号) 　　2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义 一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅 　　3.直接转让土地使用权的。 纳税时间 务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 (暂行条例实施细则)