其他税种规划与配套政策.ppt

专题4、其他税种规划与配套政策 1：2009关税实施方案 税委会（2008）40号：2009年的关税总水平与2008年相同，仍为9.8%.其中，农产品平均税率仍为15.2%，工业品平均税率仍为8.9%.关税总水平由加入世贸组织时15.3%降至目前的9.8%. 1、最惠国税率，暂定税率，协定税率，特惠税率 2、税则税目 我国2009年进出口税则税目进行了微调总数由2008年的7758个增至7868个。 国务院关税税则委员会关于2009年关税实施方案的通知.doc 2、关税筹划： 1、编码归类 2、原产地证明 3、实质加工原则 4、进口关税完税价格 5、关税汇率确定 编码归类 归类是企业权益的生命线： 证与非证（许可证） 检与非检（商检） 保与非保（加工贸易保税） 税与非税（关税） 退与征（增值税） 多与少（增值税,关税） 罪与非罪 原产地标准： 原产地标准： 有关规定指出，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。  实质加工： 所称「实质性加工」是指产品在加工后，在「海关进出口税则」中四位数税号以及税则归类已经有了改变，和加工增值部分所占新产品总值的比例已超过百分之三十及以上的。 进口关税完税价格 概念：是以进口货物的完税价格（到岸价）作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率 公式：关税税额=完税价格×关税税率 2、特许权使用权案例：---十三条 关税汇率确定 背景知识： 海关按照填发税款缴款书之日的海关征税汇率折合人民币计征关税。（按照上个月第三个星期三国家外汇管理局公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价。）----第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三 一般情况下，按照开出税款缴款书之日的海关征税汇率计征税款 从价税例题一（正常征收的进口关税税额）： 国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格共120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2000cc，外汇折算率1美元=8.2元人民币，要求计算进口关税 步骤一：确定税则归类轿车 步骤二：确定适用税率：原产国日本，且该商品无涉及暂定、配额、特别关税，适用最惠国税率43.8%（28%） 步骤三：确定完税价格：CIF目的地口岸125,800美元（C+I+F=120,000+800+5,000=125,800美元） 步骤四：折算人民币：125,800×8.2=1,031,560.00元（精确到分） 步骤五：计算进口关税：套公式=完税价格×法定进口关税税率=1,031,560 ×43.8%=451,823.28（元）（精确到分） 3、进口消费税、增值税 进口关税税额=到岸价格×进口关税税率 从价消费税税额=（ 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率 从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额 增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率 进口增值税风险： 纳税人进口货物价格差额部分及从境外供应商取得的 退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。2007年3 月，国家税务总局下发《关于纳税人进口货物增值税进 项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）， 规定纳税人进口货物的价格差额部分以及从境外供应商 取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。已 作进项税额转出处理的，准予从销项税额中抵扣。 国税函(2007)350号.doc 国税函（2004）128号.doc 国税发（2004）148号.doc 国税函（2009）83号.doc 4、出口关税税款计算 （一）正常出口关税 FOB价格=出口完税价格+出口完税价格×关税税率 FOB价格=出口完税价格×（1+出口关税税率） 出口完税价格 = FOB价格 ÷（1+关税税率） 代入公式推导： 正常出口关税税额=出口完税价格×出口关税税率 =[ FOB价格÷（1+出口关税税率）]×出口关税税率 4、出口关税税款计算 1、出口佣金---四十四条 海关总署第148号令 海关审定进出口货物完税价格办法.doc 2008年第1,3号.doc 海关总署公告2008年第18号.doc 5、出口退运、进口退运 ?中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法.doc 2、营业税 征税范围：进出口企业营业税事项 1、代理出口 2、代理进口、 3、销售配额是否有纳税义务：转让经济权益？ 4、支付国内佣金是否代扣营业税金 代理业务与自营业务的税负比较： 征退差与营业税负比较 代理业务的业务招待费需要新税法明确计算标准 3、