企业经营过程的核算 .ppt

企业经营过程的核算 第一节 供应阶段的核算 一、帐户设置 2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增减 变动情况 3、“应交税金——应交增值税” 以B企业为我们研究的会计主体 4、其他科目 “应付帐款”、“预付帐款”、“应付票据”、“银行存款”、“现金”等 二、供应阶段的主要核算 1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购费用和进项税 2、所购材料验收入库 三、材料采购成本的计算 如： 同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分配标准进行分配。 1、“生产成本”： 反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集到这个帐户中 2、“制造费用”： 反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户 3、“产成品”： 反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的产成品的实际成本 4、“待摊费用” 反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担的各项费用（一年以内） 6、应付工资 用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的帐户 7、应付福利费 反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况 二、生产阶段的主要核算 1、领用原材料，投入生产 2、分配工资 典型分录： 3、计提累计折旧 典型分录： 5、产品完工入库 典型分录： 三、制造费用的分配 分配步骤： 1、分配标准（工资、工时等） 2、计算分配率 如： 某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。 三、产品生产成本的核算 生产成本明细帐 第三节 销售阶段的核算 一、帐户设置 1、“产品销售收入”：反映企业所有的产品销售收入 2、“产品销售成本” 反映已经售出的产品生产成本 3、“产品销售费用” 反映企业在销售产品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、广告等费用 二、销售阶段的主要核算 1、出售产品，收到(或应收)销售收入、销项税 2、发生销售费用和销售税金 3、期末，结转已售产品生产成本 借：产品销售成本 贷：产成品 4、期末，结转产品销售收入、产品销售成本及费用等(可知产品销售利润) 典型分录： 借：产品销售收入 贷：本年利润 三、产品销售成本的计算 第四节 财务成果的核算 一、利润的组成 二、帐户设置 1、“本年利润”：反映和监督企业的财务成果，考核目标利润的执行情况 2、“利润分配” 为反映和监督利润的分配情况 而设置的帐户 3、管理费用 指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。 4、财务费用 由于筹资和融资而发生的费用 5、营业外收入 指与企业经营活动无直接关系的收入，如固定资产盘盈、无法支付的应付帐款、罚款收入等 6、营业外支出 指与企业经营活动无直接关系的支出如固定资产盘亏、由于自然灾害造成的损失、罚款支出、没收押金、职工子弟学校及技工学校经费等 7、所得税 指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。 三、主要核算 2、利润分配 典型分录 (2) 亏损弥补的核算 典型分录： 例：P74-75 4、“应交税金-应交增值税” 借：银行存款等 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税） 典型分录： 借：产品销售费用 贷：银行存款等 典型分录： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金 典型分录 借：本年利润 贷：产品销售成本 产品销售税金 产品销售费用 本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果 利润总额=主营业务利润+其他业务利润 （1） （2） +投资净收益+营业外收支净额-管理费用-财务费用 （3） （4） （5） 1、利润的形成 借：本年利润 贷：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 典型分录： 借：产品