《经济生活》复习讲义：第九课 征税和纳税（考

第九课 征税和纳税 第一框 税收及其种类 考点1：税收（预测题型：简答） 1．含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 2、注意点： 税收是税和税的征收的合称； 税收的主体是国家； 税收是国家凭借政治权力而不是凭借经济条件取得的收入； 税收是依法取得的收入，并非随心所欲，没有标准。税法是税收的依据和保障。 税收的目的是保证国家实现其职能； 税收是国家取得财政收入的基本形式，是财政收入最主要也是最稳定可靠的来源 ▲“有国就有税，有税必有法”此话如何理解？ “有国就有税”说的是税收的起源与国家的产生密不可分，在国家产生的同时，也就出现了保证国家运行的财政税收。无论古今中外，大小强弱，国家的存在都离不开税收。税收是国家组织财政收入的最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉，也国家行使职能的物质保障。离开税收，国家就不能正常运转，就会名存实亡。 “有税必有法”，说的是税收不能随心所欲，没有标准。任何国家的税收都是有法律依据和法律保障的，即税法。 考点2. 税收的基本特征（预测题型：简答） 1．税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 （1）强制性：国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 （2）无偿性：国家取得税收收入后，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报。 （3）固定性：是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。 税收的基本特征的关系。 税收的这三个特征是紧密联系、不可分割的。 税收的无偿性要求它必须有强制性； 税收的强制性是无偿性的保障； 强制性、无偿性决定了必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。 强制性、无偿性和固定性三者缺一不可，统一于税法。 ▲税、利、债、费的区别： 税 利 债 费 强制性 有 有 没有 有 无偿性 有 有 没有 有 固定性 有 没有 没有 没有 ［易错点］固定性意味着税收一经确定就一成不变吗？ （1）我国是人民当家作主的社会主义国家。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，社会主义条件下，我国的税收取之于民、用之于民，具有为人们谋福利的性质。 （2）任何社会形态下的税收都具有相互联系的三个特征：强制性、无偿性和固定性。所谓税收的无偿性，是说国家取得税收收入，既不存在对纳税人的偿还问题，也不需要对纳税人直接付出任何代价。对具体的纳税人来说，纳税后不会获得任何报酬。所以，并不能因为社会主义税收取之于民、用之于民就否定了社会主义税收无偿性的特征。 考点3：税收的种类（预测题型：选择、简答） 根据税收的征税对象，目前我国的税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共20多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。 1.增殖税（预测题型：选择） （1）含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税，属于流转税。 （2）纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。 （3）基本税率： 17％。 （4）计税方法：增值税=商品销售额*税率-上一环节已缴税金 （5）优点：增殖税可以避免对一个经营额重复征税，防止前一环节企业偷漏税，有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入稳定增长。 2. 个人所得税（预测题型：选择、论述） （1）含义：个人所得税是国家对个人所得额征收的税收。 （2）纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人（居住地和收入所得地）。 （3）税率：个人所得税实行累进税率，即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。 ▲个人所得税税率： 级数 全月应纳税所得客额（注） 税率（%） 1 不超过500元的部分 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5 000元的部分 15 4 超过5 000元至20000元的部分 20 (注：指个人月工资、薪金所得减去1600元以后的余额。) （4）特色：“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。所得越高，课税越重；所得越低，课税越轻。 （5）作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 ▲要求：能够运用增值税和个人所得税的计税办法计算税收。 考点4.税收的作用（预测题型：选择、简答）