增值税法.ppt

增值税法考试很重要，实务中也很重要考试分值不定，大约在15 分左右，题量7-9 题，其中计算题、综合题3-4 题。各种题型，计算题、综合题比较多，可以单独出题，也会与其他税种结合出题第一节增值税基本原理一、增值税的概念二、增值税的特点1 、税收中性2 、普遍征收3 、消费者最终负担税款4 、税款抵扣制度5 、比例税率6 、价外税三、增值税的三种类型１、生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税金。即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和——相当于国民生产总值２、收入型增值税：允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分课征基数相当于国民收入３、消费型增值税：当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许一次全部扣除——相当于只对消费品价值征税三种类型增值税的比较四、增值税的计税方法（一）直接计税法1 、加法把新创造的价值（法定的增值项目）累加起来，得到总增值额后与适用税率相乘法定增值项目：工资、利息、租金、利润、其他增值项目2 、减法销售额－法定非增值项目（二）间接计税法1、间接加法∑各法定增值项目×适用税率2 、间接减法应纳税额＝应税销售额×税率－非增值项目已纳税额＝销项税额－进项税额五、增值税的作用（一）保证收入：及时、稳定（二）调节经济：专业化、产业结构（三）鼓励出口——出口退税第二节征收范围及纳税义务人一、征税范围在中国境内销售或进口的货物，加工、修理、修配劳务（一）关于征税范围的规定1 、一般规定（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务注意点：①在中国境内是指满足下列两个条件之一：A. 销售货物的起运地或者所在地在境内B. 提供的应税劳务发生在境内。②这里的货物指的是有形动产，包括电力、热力和气体。房地产销售、转让无形资产等都不属于这一范围——征营业税。③加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。④单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。例题：按照现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工、修理修配劳务”征增值税的行为是（）A. 电梯制造厂为客户安装电梯B. 企业受托为另一企业加工服装C. 企业为另一企业修理锅炉D. 汽车修配厂为本厂修理汽车2、征税范围的特殊项目（1）货物期货交VAT ，在实物交割环节纳税。(非货物期货交营业税) （2）银行销售金银业务，交增值税。(银行业本身交营业税) （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，交增值税。（4）集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售，交VAT 。(邮局卖，则交营业税) 3、征税范围的特殊行为（1）视同销售（掌握）。①将货物交付他人代销两种形式：——支付手续费方式——返还一定金额②销售代销货物——如果采取收取手续费方式，那么就要缴两种税：按照销售额征增值税，按手续费征营业税⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者⑦将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体工商户⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人举例：购进货物200 万元，支付增值税进项34 万，其中50% 作为投资，视同销售，可以抵扣VAT ；50% 用于福利，进项增值税要转出。注意的问题：1. 视同销售货物区别于进项税转出2. 适用对象仅包括“单位和个体工商户”，不包括“其他个人”3. 其中所有权发生变化的包括第5-8 项4. 其中应税范围发生变化的包括第4项（不包括外购货物）简单总结（教材④－⑧项）（2）混合销售行为（第七节讲）（3）兼营非应税劳务行为（第七节讲）4、征免税的规定（1）下列项目免征增值税：①农业生产者销售的自产的初级农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦个人销售的自己使用过的物品。（2） 起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税享受免税政策的纳税人，应单独核算有机肥产品的销售额，未单独核算的，不得免税销售免税的有机肥，应按规定开具普通发票适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，36 个月内不得再申请免税（3）对农民专业合作社的优惠对农民专业合作社销售本社成员的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。对农民专业合作社向本社成员销售农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税（4）免税店销售免税产品的增值税政策①对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税②兼营应征收增值税货物或劳务和免税品的，应分