捐赠账务处理流程.doc

定义 指公司作为具有强烈社会责任感的企业公民，向某些社会福利机构或慈善团体捐赠的款项或商品等。通常可以取得正式的捐赠发票或有效收据。主要捐赠形式包括：商品捐赠、现金捐赠。 一、商品捐赠 根据费用承担部门及发出商品部门不同，分为以下三类： 1. 捐赠费用由CHC承担，商品向门店采购 根据公司管理层同意捐赠的审批文件，门店以过机销售方式发出商品，系统自动生成下列分录： 借：01-store-0101 银行储备金 贷：dd-store-0610 净销售 贷：01-store-0580/0542 增值税销项税额(17%/13%) 门店现金房通过CFT记入0150科目，分录如下： 借：01-store-0150 应收账款 贷：01-store-0101 银行储备金 现金房月底将相关单据传递给总部资金组进行帐务调整。 财务部资金组收到门店现金房的调账通知及相关文件进行调账，挂应收CHC的往来帐，同时将调帐凭证发送给总帐控制组，通知其进行相应帐务处理。 借：05-JVOH-0534 其他应付款(其他)-CHC 贷：01-store-0150 应收账款 财务部总账控制组收到资金组的通知邮件及管理层确认的费用承担部门邮件后，进行如下帐务处理： 借：05-JVOH-0151 其他应收款 贷：内部往来 4） 在捐赠商品的当月（最晚不迟于次月），CA将捐赠收据及管理层同意捐赠的审批文件交给当地JV财务，JV财务核对收据金额和过机金额是否一致，如不一致，要求CA换开收据。JV财务根据过机金额开增值税发票给CHC，将发票、捐赠收据及审批文件寄给总账控制组。总账控制组收到JV财务邮寄的发票、捐赠收据及管理层同意捐赠的审批文件时作如下账务处理，并将发票抵扣联传递至AP收票中心认证抵扣： 借：05-JVOH-8987 捐赠 借：05-8867-0153/0164 增值税进项税额(17%/13%) 贷：05-JVOH-0151 其他应收款 贷：05-8867-0580/0542 增值税销项税额(17%/13%) 如果2），4）步骤在同一月份完成，可省略3）转挂151科目的分录。 2. 捐赠费用由门店或门店所在JV承担，商品向门店采购 一般情况下，营运部应通过收银机扫描方式处理对外捐赠商品，资金组收到门店现金房寄来的调账通知及相关审批文件、捐赠发票或收据（金额要和过机金额一致）将该款项转入门店或JV的捐赠费用： 借：01-store-8987(或05-JVOH-8987) 捐赠 贷：01-store-0150 应收账款 特殊情况下，如果营运部将捐赠的商品转为自用品，应提前与总部财务部税务组沟通确认可行性（税务组要与当地税局沟通并取得税局批准）；如果可行，营运部要制作捐赠商品清单，并按财务部税务组要求按时发送给税务组调帐。商品转自用品会计分录如下： 借：01-store-0991 自用品 贷：div-store-08xx 采购成本 财务部税务组收到营运部的商品转自用品的捐赠清单后，将费用调入捐赠科目，同时做进项税转出，具体会计分录如下： 借：01-store-8987 捐赠 贷：01-store-0991 自用品 贷：05-JVOH-0426 进项税转出 3. 费用由CHC承担，商品由CHC直接向外部供应商采购（此部分业务操作详见GA915-紧急救灾操作指引） 采购部根据公司管理层同意捐赠的审批文件，采购捐赠商品；商品入库后，采购部将订单、收货记录（含盖有我司收货章的供应商送货单），并同时列明清单(包括供应商号码，供应商名称，订单号码，部门号码，各Item号码、商品名称、单位成本、实际收货数量、不含税应付帐款金额、订单合计应付帐款金额等信息)给财务部应付账款组手工入帐，应付账款组作如下账务： 借：01-8867-08XX purchase 贷：应付账款 DC根据捐赠安排发出捐赠商品；CA收集接收捐赠部门开出的正式捐赠收据及管理层同意捐赠的审批文件，应付账款组提供purchase的入账凭证复印件，交财务部总账控制组进行相应的账务处理： 借：05-JVOH-8987 捐赠 贷：01-8867-08XX pruchase 贷：05-8867-0580/0542 增值税销项税额(17%/13%) 3) 供应商将有效发票、结款清单、订单（如为本地订单）等资料给财务部应付账款组；应付账款组核对无误后，根据账期安排付款： 借：应付账款 借：05-8867-0153/0164 增值税进项税额(17%/13%) 贷