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谢金荣副教授 联系方式: 0514办) 宅) xjr@tax-edu.net 日常管理与案例分析 日常管理的主要内容 户籍源头控管 临时停业户的管理 注销税务登记管理 对银行账户账号备案情况管理 财会制度执行情况管理 发票用存日常检查与管理 税控装置管理 对关停企业、空壳企业欠税的日常管理 基本信息管理 催报管理 申报纳税情况日常管理 生产经营情况日常管理 对各种税收资格的日常管理 所得税汇算清缴管理 涉外税务审计管理 关联交易信息日常管理 案例一 1.该销售点存在下列税收违法行为 （1）未按规定办理报验登记 《实施细则》第21条 《税务登记管理办法》第32条 （2）未办理税务登记 《征管法》第15条 《实施细则》第21条 《税务登记管理办法》第10条 注销登记 《征管法》第16条 非正常户 （3）未按规定向税务机关办理纳税申报 《征管法》第25条 申报方式 《征管法》第26条 《实施细则》第30、31、32、33、34、35、36条 延期申报 《征管法》第27条 《实施细则》第37条 （4）未按规定缴纳税款 《征管法》第31条 延期缴纳 《征管法》第31条 《实施细则》第41、42条 （5）未按规定接受税务机关稽查 《征管法》第56条 《实施细则》第96条 2. 税务机关可以对该销售点采取核定应纳税额 《征管法》第37条 《征管法》第35条 《实施细则》第47条 3.处理意见 （1）对未按规定办理税务登记行为的处理 定性依据 《征管法》第15条 《实施细则》第21条 《税务登记管理办法》第10条 处理依据 《征管法》第60条 处理意见 限期改正，处1000元罚款 2）对未按规定办理纳税申报的处理 定性依据 《征管法》第25条 处理依据 《征管法》第62条 处理意见 限期改正，处1000元罚款 （3）对未按规定缴纳税款的处理 定性依据 《征管法》第31条 处理依据 《征管法》第32、35、64条、 《实施细则》47条 处理意见 补缴税款、加收滞纳金，处未缴税款1倍的罚款 （4）对未按规定接受税务检查的处理 定性依据 《征管法》第56条 《实施细则》96条 处理依据 《征管法》第70条 《实施细则》96条 处理意见 限期改正，处5000元罚款 案例二 （1）未按照规定的期限申报办理变更登记的处理 定性依据 《征管法》第16条 《实施细则》第14条 《税务登记管理办法》第18条 处理依据 《征管法》第60条 处理意见 限期改正，可以处二千元以下的罚款 停 业 、 复业 （2）涂改税务登记证件的处理 定性依据 《征管法》第18条 处理依据 《征管法》第60条 处理意见 处二千元以上一万元以下的罚款 验证、换证、亮证经营 《实施细则》第19、20条 《税务登记管理办法》第37、38、39条 （3）损毁税控装置的处理 定性依据 《征管法》第23条 《实施细则》第28条 处理依据 《征管法》第60条 处理意见 限期改正，可以处二千元以下的罚款 （4）未按照规定保管账簿的处理 定性依据 《征管法》第24条 《实施细则》第29 条 处理依据 《征管法》第60条 处理意见 限期改正，可以处二千元以下的罚款 （5）未按照规定的期限办理 纳税申报和报送纳税资料的处理 定性依据： 《征管法》第25条 《征管法实施细则》第32、34 条； 处理依据： 《征管法》第62条； 处理意见： 限期改正，可以处二千元以下的罚款。 案例三 （3）执法不当 《征管法实施细则》第63条 《征管法》第 47 条 （4）未及时解除扣押的商品 《征管法实 施细则》第68条 2.王某能获得赔偿。 《征管法》第 39 、 43 条 《赔偿法》第 4 、9条。 税收保全措施 税收保全措施 第37条 第38条 第55条 案例四 1. 税务机关可以扣押张某的小汽车 《征管法实施细则》第59、65条 2. 县局未及时将强制执行后的剩余款退还 《征管法实施细则》69条 3. 复议后，张某如果提起行政诉讼，被告税务机关是县局 《行政诉讼法》第25条。 税收强制措施 第40条 第55条 第68条 第88条 * 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 自我介绍 1．税务所采取税收保全措施时存在以下过错： （1）违反法定程序 《征管法》第 38 条 （2）超越法定权限 《征管法》第 38 条 一、税收强制措施的内容 * 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
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