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xbrl论文工程质量论文：XBRL分类标准扩展与信息披露质量 摘要：文章分析了XBRL分类标准扩展的概念和必要性，并从完整性、准确性、可靠性和可比性等方面分析了XBRL分类标准的扩展对信息披露质量可能产生的影响。以期为我国分类标准扩展的理论研究和实践活动提供参考。 　　关键词：XBRL；分类标准扩展；信息披露质量 　　 　　一、 引言 　　 　　可扩展商业报告语言（eXtensible Business Reporting Language，XBRL）是一种用于商业和财务信息的定义和交换的标记语言。XBRL财务报告可以实现财务和商业报告数据及时、准确、高效的处理和交流。 　　XBRL技术框架由三个部分组成：XBRL技术规范（Specification）、XBRL分类标准（Taxonomy）和XBRL实例文档（Instance）。XBRL财务报告是遵循XBRL国际组织制定的XBRL技术规范，依据XBRL财务报告分类标准（以下简称“分类标准”）的定义对财务报告中的每一个数据项目进行规范化、标准化的标记（Tag），从而形成的XBRL实例文档（Instance）。所以分类标准的质量在很大的程度上将影响XBRL财务报告的信息质量。 　　目前世界许多国家和地区都已经或者正在制定各自的分类标准。2010年国家标准化管理委员会和财政部正式发布可扩展商业报告语言技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准（以下简称“通用分类标准”）。通用分类标准是国家层面的基础分类标准，可以适用于各个不同的行业。为了满足不同行业、不同企业信息披露的需要和各监管机构监管的需要，目前通用分类标准的扩展工作正在积极的筹备和展开。 　　本文从信息披露质量的角度分析了分类标准扩展的概念、分类标准扩展的必要性，及其对信息披露质量带来的影响，以期为我国分类标准扩展的理论研究和实践活动提供借鉴与参考。 　　 　　二、 分类标准扩展 　　 　　分类标准中信息的组织是以财务信息元素（Financial Information Element，以下简称“元素”）为单位的，即对于不同的财务信息项目，在分类标准中有一个特定的定义。例如对于资产负债表中的“总资产”这个披露项目，分类标准中就有一个“总资产”元素。通用分类标准涵盖的是基于我国会计准则的通用层面的基本元素。这些元素是依据准则法（Standard Approach）从会计准则中抽象出来的，可以适用不同的行业和企业。这就要求通用分类标准中的元素具有较高的概括性。而企业在进行信息披露的时候除了披露这些概括的基本信息以外，还根据其所处的行业和自身的特点自愿性的披露更具体的信息。这就要求企业在信息披露的过程中还需要根据自身的披露意愿对通用分类标准进行扩展。 　　分类标准扩展（Taxonomy Extensions）是在进行XBRL实例文档的报送过程中，信息披露主体需要披露的元素在通用分类标准中没有定义，由信息披露主体对这部分元素进行的补充定义。例如，某企业根据自身信息披露的意愿，需要披露“账龄超过5年的应收账款”这一项目，而通用分类标准中没有定义这个元素，那么企业就需要补充定义“账龄超过5年的应收账款”这个元素，然后据此完成实例文档的生成和披露。 　　分类标准的扩展是建立在一定的理论基础之上的。分类标准扩展的总体思路和框架要依据分类标准工程学（Taxonomy Engineering）的思想，对扩展中的纵向和横向结构、不同分类标准内部层级的协调、分类标准扩展与会计准则更新的协调等环节进行系统的规划。在具体的元素扩展和元素关系扩展环节则需要依据本体论（Ontology）思想，将分类标准本体化。针对不同的语义描述能力和建模方法，采用不同的描述逻辑，建立基本信息模型（王洪伟，2004）。而分类标准本体化在财务会计领域的具体应用就是财务信息元素理论。该理论主要是解决“什么是元素”、“分类标准扩展需要扩展哪些元素”的问题。从抽象角度看，每一个财务概念对应一个财务信息元素，财务信息元素必需有规范的概念定义。从具体角度看，是对抽象的财务概念赋予了一定的“值”实体名称、时间、数据类型、数据单位，即根据概念表达的事实。（张天西，2006）。信息粒度理论（Information Granular）主要是解决扩展程度的度量问题。粒度（信息的详细程度，粒度越细，表明元素所表达的信息越详细和具体；粒度越粗，则表明元素所表达的信息越粗糙和概括）的计算包括三个层次：（1）每个粒内部的结构（The internal Structure of Granule）；（2）处于同一个粒层的不同粒之间的结构（The Internal Structure of a Granulated View or Level）；（3） 所有粒层形成的结构（The