服务行业税收负担的调查报告.doc

XX市服务业发展状况及税负调查 随着国家产业政策的调整，税收宏观调控及各项优惠政策的落实，我市服务行业作为地方经济的重要组成部分，近年来得到了长足发展。根据省局8月份召开的征管会议精神，以及市局XXX局长的安排，我们就XX市2003-2005年服务行业的税负情况作了一些简单的调查，情况如下： 一、我市服务业基本情况 （一）近三年服务业发展概况 我们采用按营业税税目归属的方法，调查了住宿和餐饮业，租赁和商务服务业，信息传输、计算机服务和软件业，其他服务业，采取抽样调查的形式，在全面掌握税收负担的基础上，重点调查了具有代表性的饮食业、其他服务业中的洗脚按摩业等。全市现有上述服务业纳税人10854户，其中：住宿和餐饮业3784户，租赁和商务服务业1065户，信息传输、计算机服务和软件业274户，其他服务业5731户；各类服务型企业2249户，个体户8605户。2003—2005年全市服务业实现GDP分别为41.16亿、47.18亿、54.34亿元，年均增长14.9%；缴纳地方各税分别为18822万元、24574万元、32818万元，年均增长32.04%,税收弹性系数平均为2.15。具体情况见表一：XX市2003—2005年服务业发展情况。 （二）我市服务业税源特点 1、从收入规模看，服务业提供税收只占税收总额四分之一左右；从地区横向对比看，XX的服务业税收总量与CS差距大（见表二：三市岳阳四市服务业税收份额比较表）。 2、从地域税负看，具有很强的地域性，经济不发达、税源越偏紧的地区税负越高。我市的五个农村县（市）落后于城市四个区，而税负却高于城市0.6-0.9个百分点；城市河东三区经济落后于河西，而税负却高于河西1.4-2个百分点，存在“马太效应”（见表三：XX市分地区餐饮住宿业税负抽样调查表，表四：XX市分地区洗脚按摩业税负抽样调查表）。 3、从同行业税负来看，服务业内部产业税收负担不平衡。租赁和商务服务业最高，税负为8.66%；而其他服务业，税负只有3.99%，其他服务业管理未形成一整套有力措施，征管难度大，税收漏洞大。 4、从经济性质看，以个体私营经济为主，占全部户数的79.28%，这部分纳税人管理不健全、流动性强、税收征收难度大；从经营项目看，以传统产业为主，科技服务型少，如计算机及软件开发等信息产业，仅占16%，附加值低，税收贡献不大。 5、从财务管理上看，我市服务行业财务制度不健全的纳税户占90%以上，特别是我们抽查的31户餐饮住宿，财务管理健全的仅2户，仅占6%。其它的则100%是不健全户数。 二、我市服务业税负情况及原因分析 （一）服务业实际税负及三市税负比较 根据我市服务业主要以个体私营经济及传统产业为主的税源特点，我们对服务业企业实行分类管理，查帐征收方式，少数规模小、核算不健全的企业及绝大多数个体户实行以票管税与核定征收相结合的办法。对服务业税收我们采取了严格实行分片包干的税源管理制度，对个体户实行了计算机系数定税及对个体宾馆按房间、单价、入住率核定征收额，对有一定规模的服务业下大力气推行税控收款机，实行源泉控管等办法，并积极开展纳税评估，全面实行购买定额发票时按票面金额预扣税款及发票抽奖制度，以票管税取得较好成绩。 通过加强管理，我市服务行业税负由2003年的4.57%，递增到了2005年的6.04%，3年共提高了1.47个百分点，年平均增长约0.5个百分点。比CS高 个百分点，比XT高 个百分点（见表五：2003—2005年三市服务业税负比较，表六：2005年三市服务业分类别税负比较）。 (二)我市服务业理论税负分析 我们认为服务行业税负虽不断提高，但与经调查测算、分析得出的我市6.7%的理论税负相比，仍然相差0.66个百分点，即还有约3600万元的税源潜力，整体税负偏低。主要原因是租赁和商务服务业、其他服务业税负较低，致使整个服务业税负下降，现按类别分析如下： 1、住宿和餐饮业：地区平均税负为7.33%,扣除下岗职工税收政策性减免税收563万元，实际税负为7.91%。与8%理论税负接近（我市个体户一般按2%附征个人所得税，理论税负略加大于7.5%；企业按10%的利润率计算税负率在8.8%左右，平均理论税负为8%）。分地区看，荷塘区、石峰区对个体餐饮业在以票管税的基础上实行加征10%-20%的未开票金额的办法，税负较平均税负高；天元区由于个体户中建帐户数较多（其中有部分关系户）未征收2%个人所得税，所以税负较全市平均税负低，为5.07% %（见表三：分地区税负抽样调查表），该行业税源尚有潜力。 2、租赁和商务服务业：包括中介、信息咨询、法律服务、广告和市场研究等，地区平均税负为8.66%,而房屋出租约占租赁和商务服务业三分之一（理论税额：97861×1/3×20%+97861×2/3×7.5%=114