内部控制制度--《固定资产循环》(DOC_20).docVIP

内部控制制度 《固定资产循环》 文件管制等级：　□管制文件　□非管制文件 文件履历纪要页 文　件　发　行　单　位 文　件　管　制　等　级 管理代表 □管制文件 □非管制文件 文　　件　　履　　历　　纪　　录 版次 修　订　内　容 核准 权责 编撰 日期 0 第1版（新发行） 总则 制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。 适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。 权责单位 管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 固定资产循环 循环图 【见】（资料1）「固定资产循环图」。 循环作业 本循环之各项作业： 固定资产取得作业（CA101），另订之。 固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。 固定资产减损作业（CA103），另订之。 投保作业（CA104），另订之。 工程管制作业（CA105），另订之。 差异分析作业（CA106），另订之。 附则 制修废与颁布实施 本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 附件 相关资料 （资料1） 「固定资产循环图」 （资料1） 「固定资产循环图」 采购及 付款循环 | ├--- -------- ---┬--- -------- ---┐ | | ↓ | | CA105 | | 工程管制 ←------ ---┐ | | | | | | | | ├--- -------- ---┘ | | ↓ | | CA101 CA104 | 固定资产取得 ←------ -------- -------- 投保 | | | | ├--- -------- ---┐ | ↓ ↓ | CA102 CA103 | 固定资产异动盘点 固定资产减损 | | | | | | | CA106 | | 差异分析 ←------ ---┴--- -------- ---┘ 作业程序 固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并统筹由资产管理人员管理。 资产取得之后，由资产管理员依资产编号原则编号，并设置「资产卡」归档保管。 将资产号码卷标，贴于固定资产上。 若有移转资产，须经董事长核准后，始可接受。受移转单位领取后，知会资产管理人，完成点收及估价手续后，使用单位填「固定资产领用单」，资产管理人填「固定资产取得单」后入帐。 固定资产取得后，应决定残值、使用年限及定期维修期间，并按期提列折旧。 资产管理人将资料填制于「固定资产取得单」后，交由财会单位入帐。 资产项目由管理人员每年提列，除记入「资产卡」外，并制表转财会单位。 固定资产之使用单位区分不易时，以总务单位为管理单位。 控制重点 固定资产之取得应依据固定资产相关管理规定处理，使用单位申请新建、购置，必经相关主管核准。 购买土地、房屋等不动产，或其它金额较大之固定资产，应先报告董事会同意后、依预算编列程序办理，事前并作效益评估。 关于房屋、土地等不动产之取得或处分时，应先取得客观公正与超然独立之不动产专业鉴价报告书。 固定资产依规定设立「资产卡」及明细帐，帐卡金额合计数应与总帐金额相符。 不可将资本支出列为费用支出或将费用支出列为资本支出。 固定资产应按期提列折旧，计算方法力求正确，已重估资产应依重估后价值计提折旧。 相关资料 「资产卡」、「固定资产领用单」、「固定资产取得单」等。 作业程序 固定资产异动 固定资产调拨，应由拨出单位填「固定资产调拨单」，由管理人员在「资产卡」上记录变动。 固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时，均由固定资产管理人员，填「固定资产变更单」通知财会单位，并记入「资产卡」。 固定资产修配之人工及领用材料，除依一般作业程序管理外，并由财会单位将成本计算入帐，并填「固定资产增值单」通知资产管理人员。 固定资产分割则由资产管理人员就分割资产填固定资产消失单，分割资产分别填固定资产取得单，登录「资产卡」，并通知财会单位。 固定资产合并，则由资产管理人员分别填写「固定资产增值单」与「固定资产减值单」