重置成本会计论.pdfVIP

第 2 1卷 　第 4 期 上海立信会计学院学报 2007年 7 月 25 日 Vo l. 2 1　No. 4 Journal of Shanghai L iX in U n iversity of Comm erce Ju l. 25, 2007 重置成本会计论 ———物价变动的会计对策 汤云为 (上海财经大学 ,上海 200433) 【摘 　要 】　在我国经济背景下 ,历史成本会计制度已不能反应要素价格的变化 ,重置 成本会计在实践运用中的优势日益突出。文章以马克思主义关于要素价格补偿理论为依 据 ,认为在物价变动的前提下 ,资产的计价必须坚持实物补偿的观点 ,采用重置成本进行资 产计价和收益计量 , 同时指出在实际采用重置成本会计时必须进一步研究和解决的问题 。 【关键词 】　重置成本会计 ;历史成本会计 ;成本补偿 ;物价水准调整 ( ) 【中图分类号 】　F23　【文献标识码 】　A 　【文章编号 】 2007 　　历史成本会计一统天下 ,历时久远 ,人们习 中各要素的变形和重新组合 ,通过归集 、分配等 以为常 , 以为会计本该如此 。近数十年来 ,社会 会计手段 , 以产品为对象 , 以原始的投入量和这 经济生活中出现了许多新的变数 ,动摇甚至抽 些投入要素的原始价格相结合 ,计算出产品成 去了部分历史成本会计赖以建立的基础 。人们 本 ,然后和它们的销售收入相比较计算出会计 开始重新审视历史成本会计以求突破 。重置成 收益 。这时的产品成本 , 虽然经过生产要素的 本会计即是诸多探索流派之一 。 重新组合 ,在会计处理过程中经过复杂的形式 历史成本会计的主要特点有三 : 一是以货 变换 ,但仍保持着它的历史成本属性 ,所以我们 币作为会计计量单位 ; 二是以经济交易作为会 把这种产品的成本也叫做历史成本 。这是历史 计记录的依据 ;三是以发生交易时的实际价格 成本的第二个含义 ,它是就收益计量而言的。 作为资产的计价标准 ,并在随后的内部后续计 上述历史成本会计模式的产生及其早期的 量中维持这种计价标准 ,直至 由此形成的新产 发展中,没有遭遇到 ,也没有预料到价格的剧烈 品出售 ,再一次取得交易价格是为止 。到了这 变动可能对会计计量产生的影响。现实生活中 个时候 ,人们就转而以销售价格计量企业获得 活跃的价格变动打破了历史成本会计这一宁静 的资产 。我们把这种实际交易价格称为资产的 的世界 ,迫使我们去思考诸如下述例子中提出 历史成本 。这是历史成本的第一个含义 , 它是 的问题 。 就资产计价的标准而言的。由于我们在会计记 有一家专门做石油贸易的公司 ,它以 40 万 录过程中始终维持这种计价标准 , 它也直接影 ① 　　①　汤云为 : 《重置成本会计论 》,上海人 民出版社 , 响到会计收益的计量 。 1989年 , 第 1页 。 在历史成本会计模式中,我们将生产过程 　　【收稿日期 】 ( ) 　　【作者简介 】　汤云为 1944 ,男 ,上海人 ,