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部门效率可行 ? 企业效率可行 部门效率必须服从企业效率 全面预算编制的提升 预算调整申请 提出预算调整申请 负责人 责任中心 答复意见 预算专题调研报告 汇总分析报告 驳回预算调整申请 专题预算调研 提出汇总分析报告 主任 预算办 批复意见 修改意见 审批汇总分析报告 提出修改意见 主管总经理 预算管理委员会 提供信息数据 部长 财务部 预算调整方案 组织预算调整 主任 预算办 调整 9 执行调整后的预算 负责人 责任中心 执行 10 建立备案记录 接收考核结果报告 归档备案 执行奖惩 部长 人力资源部 考核结果报告 考核 部长 预算办 听取分析汇报结果 主管总经理 预算管理委员会 考核 11 交付品 工作内容 负责岗位 部门 步骤 NO 全面预算管理流程说明 预算流程 2、预算设计 区分企业类型 生产企业 商业企业 其他企业 少品种、多批量 连续不间断生产 不连续间断生产 多品种、少批量 2、预算设计 全面预算管理的流程 销量的确定 预算价格的确定 销售收入 固定销售费用 变动销售费用 销售费用 现金 承兑 现金流量 销售预算 销售预算 3、预算编制 全面预算管理的流程 生产预算 3、预算编制 全面预算管理的流程 产量的确定 定额的确定 料的预算 预算价格的确定 制造费用 费用预算 在线存货 现金流量 生产预算 定额的确定 采购预算 3、预算编制 全面预算管理的流程 采购量 原材料、辅助材料 备品、备件 外 协 件 工 装 器 具 水、电、气 采购费用 付 款 预算价格 采购预算 专题费用 研发预算 新产品开发费用 日常费用 研发预算 3、预算编制 全面预算管理的流程 费用预算 系统控制费用 部门费用 费用预算 3、预算编制 全面预算管理的流程 资本预算 资本预算 设备大中修 业务计划 对外投资 在建工程 固定资产购置 技改技措 3、预算编制 全面预算管理的流程 税收支出 资金预算 预算准备 运营资本 投资收益 资金预算 3、预算编制 全面预算管理的流程 财务预算 损 益 表 财务预算 现金流量表 资产负债表 3、预算编制 全面预算管理的流程 4、预算控制 预算控制全景 全面预算管理的流程 预算控制手段 预算管理办公室 （制度控制） 各责任中心自我控制 （业务控制） 财务部 （现金控制） 预算管理委员会 （目标控制） 4、预算控制 全面预算管理的流程 预算调整 调整是可能的 市场状况变化 内部资源变化 调整是严肃的 超预算审批权限 增补临时预算 4、预算控制 全面预算管理的流程 预算仲裁 预算仲裁机构 预算仲裁原则 公正原则 整体利益高于局部利益原则 群策群力原则 4、预算控制 全面预算管理的流程 4、预算控制 全面预算管理的流程 预算控制模式 通过对个别资源投入的控制实现总资源的控制 资源控制是一个连续的逼近过程 预算控制理念 4、预算控制 全面预算管理的流程 单纯业务效率 VS 企业投入产出效率 业务是活动；控制是规则 先规则后活动 规则决定活动而非活动决定规则 作用于企业价值目标的效率才有意义 部门效率 VS 企业效率 不同责任中心指标体系不同 预算考评与绩效评估的不同 指标体系、权数与牵引方向 5、预算考评 全面预算管理的流程 预算培训 预算新目标 预算总结分析 6、预算持续改进 全面预算管理的流程 全面预算管理的基础 1、计量工作细化 2、定额库建设 范围从主要物耗、能耗计量到全部物耗、能耗计量； 深度从分厂扩展到车间、工段（班组）； 部门科室也要建立消耗计量。 主材与辅材消耗定额； 外协件消耗定额； 工时定额； 费用定额； 定期更新； 共同建设。 全面预算管理的基础 制定产品预算价格，便于预算编制； 加强价格管制； 改变内部结算价格不完整现状，强化转让定价管理； 建立市场价格形成机制。 3、价格库建设 4、企业发展战略 企业发展战略； 演变为年度经营计划； 经过资源配置后，再演变为年度预算计划； 修改企业发展战略。 全面预算管理的基础 全面预算管理的困惑 1、预算目标多元化造成预算目标混乱，使预算失去方向 对策 全面预算管理的困惑 现象 希望预算万能搭载很多目标。 选择核心指标，形成明确导向； 弱化其他指标，确定合理权数。 2、预算难以和资源挂钩 逐步建立资源体系； 不断优化资源定价。 全面预算管理的困惑 资源体系不完善； 资源定价难科学。 对策 现象 3、预算和企业文化发生冲突 “一亩三分地”文化，必设置资源配置障碍； 领导文化，预算容易变成理想，博奕倾斜。 全面预算管理的困惑 坚持制度管理； 改