第十二讲 财产税法与行为税法（第12周）.ppt

本讲主要内容： 财产税法与行为税法概述 资源税法 房产税法 土地税法 契税法 印花税法 筵席税法 屠宰税法 财产税法概述 财产税的概念与地位 财产税的优点 财产税的缺点 财产税的估价方法 财产税的类型 财产税的概念与地位 财产税的概念，是对个人和企业拥有的财产课赋的一组税收 。 财产税的基本特点，对涉及财产相关权利的征税 。 财产税是一种地方税，用以因应地方政府的财政支出 。 财产税的地位，现代三大税收体系的一个独立体系 。 财产税的优点 财产税能够用来反映地区或当地的市场变化和财产类型之间的变化。 财产税能够对不同种类的财产运用不同的税率，对土地和建筑物课以变化的税率 。 财产税财产税在城镇开发扮演重要角色。 财产税的主要目的是为地方政府的财政支出需要提供至少一部分的收入。 财产税的缺点 财产并不是在任何情况下都代表所有者的支付能力。 对财产征税不利于储蓄。 财产税存在管理上的困难。 财产课税的弹性很差，不能适应财政需要的变化而及时筹集资金。 对财产估价困难，征收方法也不好确定。 财产税的估价方法 资本估价 年度估价 地点估价或土地估价 财产税的类型 按课征方式的不同，分为一般财产税与个别财产税 按课税对象不同，分为静态财产税与动态财产税 按课征标准不同，分为财产价值税与财产增值税 行为税法概述 概念：政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的税收。 特点：特殊的目的性； 较强的政策性； 时间性强； 税源分散。 中国行为税的历史沿革 资源税法 纳税人 应纳税额的计算 减免 纳税义务发生时间 纳税地点 资源税的纳税人 纳税人 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 扣缴义务人 主要包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。 资源税应纳税额的计算 应纳税额计算公式 应纳税额＝课税数量×单位税额 课税数量 单位税额 资源税的减免 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 国务院规定的其他减税、免税项目。 房产税法 纳税人 应纳税额的计算 税收优惠 纳税义务发生时间 纳税地点 房产税应纳税额的计算 房产税的税基是房产的计税价值或房产的租金收入。 从价计征（按照房产计税价值征税）： 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征（按照房产租金收入征税）： 应纳税额＝租金收入×12% 土地税法 城镇土地使用税法 耕地占用税法 土地增值税法 城镇土地使用税法（一） 纳税人 应纳税额的计算 减免 纳税义务发生时间 纳税地点 城镇土地使用税法（二） 纳税人： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。 应纳税额的计算 应纳税额＝计税土地面积×适用税额 耕地占用税法 纳税人 税额确定 税收优惠 税款征收 土地增值税法（一） 纳税人 税率 增值额的确定 应纳税额的计算 税收优惠 纳税义务发生时间 纳税地点 土地增值税法（二） 纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。 税率：四级超率累进税率 增值额的确定：纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额，为增值额。 土地增值税法（三） 应纳税额的计算： 　应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率） 税收优惠：有下列情形之一的，免征 　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的 　因国家建设需要依法征用、收回的房地产。对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。 契税法（一） 纳税人 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 契税法（二） 纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属、承受的单位和个人为契税的纳税人。 应纳税额的计算： 应纳税额＝计税依据×税率 计税依据：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售，房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权，房屋的价格的差额。 比例税率：3-5% 印花税法 印花税、印花税法的产生与发展 印花税的概念和特点 印花税法的基本内容 印花税的概念和特点 印