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第九章 企业会计账簿设计第一节 会计账簿设计概述 一 会计账簿设计的意义 会计账簿由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用来全面连续地反映一个单位的经济业务，对大量分散的数据或资料进行分类、归集、整理，逐步加工成有用的会计信息的工具。 （一）为连续、系统、分类地记录和监督经济业务提供了信息载体 （二）会计账簿的记录为编制及时准确会计报表提供了依据 （三）为反映资产的增减变动情况提供基础，保证财产安全，有利于加强会计监督 （四）有利于经济责任的建立和考核 二 账簿的设计原则 账簿的设计要与企业的规模和特点相适应，切合经营管理的需要; 账簿应能直接提供所需要的编报资料，账簿设计要与会计报表指标相衔接; 账簿要根据会计科目来设计; 账簿的设计要简洁明了，方便使用; 账簿设计要便于审核、查阅和保管。 三 会计账簿设计的步骤 会计账簿的设计，就是根据企业经营的特点和管理的要求对账簿的种类、数量、格式、内容、各种账簿之间的关系以及登记账簿的方法等进行的规定。为了保证账簿组织的严密性和有效性，设计账簿时，应当按下列步骤进行。 （一）确定所使用的账簿种类 1.按账簿的用途划分 日记账簿：按时间顺序记录发生的经济业务，以保证会计资料的日记性和连续性 ； 分类账簿：主要作用是按业务内容分类记录各项会计要素内容的增减变化情况，以确保会计资料的系统性； 备查账簿 ：主要作用是作为辅助账簿，补充记录主体账簿未能或无法反映的经济事项，加强会计资料的全面性。 2.按照账簿的外表形式划分 订本账的特点是启用前将若干账页固定装订成册； 活页账的特点是用账夹将零散的若干账页夹在一起，可以随时添加； 卡片账簿则是活页账簿的一种特殊形式。 3.按照账簿中账页格式的不同划分 三栏式账簿是将“金额”分成三个栏目，分别登记资金的增加、减少和结存； 多栏式账簿是根据实际需要，在增加、减少栏目下划分若干栏次； 数量金额式账簿是在增加、减少和结存栏目下分别设计三个栏次，用来登记财产实物的数量、单价、金额。 （二）设计各种账簿的格式和内容 账簿设计主要工作和关键步骤。在确定所用账簿的种类后，每一种账簿应采用何种形式、账页格式如何、包括哪些具体内容等，都是需要解决的问题。 （三）规定各种账簿之间的关系 设计出的各种账簿，虽然有其各自的特点和不同的用途，但他们并不是完全孤立的，相互之间存在客观的联系。 如总分类账对其所属的明细分类账起着控制作用，而明细分类账则对总分类账起着补充和详细说明的作用，两者的关系制约和被制约的关系。 （四）建立会计账簿的保管制度 与会计凭证一样，会计账簿也是重要的会计档案，是企业经济活动情况的数据库。为此，企业必须妥善保管会计账簿，建立健全会计账簿管理制度。 四 账簿的种类及选择的一般方法 考虑的因素： 要视企业规模的大小； 经济业务是否频繁； 所使用的账务处理程序； 会计人员的分工； 会计核算工作的电子化程度。 但是，企业为了保证货币资金的安全完整，必须对其严加管理，所以无论在那种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这种日记账簿。 第二节 日记账的设计 日记账的设计包括普通日记账簿的设计和登记总账的日记账簿的设计。 一 普通日记账簿的设计 普通日记账簿不作为登记总账的依据，其作用类似于明细账。在企业里，主要有反映货币资金收支业务的“现金日记账”和“银行存款日记账”。 （一）现金日记账 是反映企业现金收入、支出、结存业务的一种日记账簿。其主要格式有两种：一种是三栏式，另一种是多栏式。企业主要是采用三栏式现金日记账。其格式如表9-1所示 。 （二）银行存款日记账 是反映银行存款收付业务的账簿，通常是出纳人员根据审核后的银行存款收、付凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记，如表9-2所示 。 二 登记总账的日记账簿的设计 作为登记总账的依据，在设计时需要有完整的日记账簿体系。主要有普通日记账、现金日记账、银行存款日记账、购货日记账和销货日记账等。 （一）普通日记账 普通日记账是最基本的日记账簿，其他日记账则是根据其演化而来的特殊形式，即特种日记账。当只设置现金和银行存款日记账的时候，普通日记账专门记录转账业务；在不设置特种日记账时，普通日记账记录全部的经济业务。其格式如下： （二）特种日记账 特种日记账是专门反映某些重要的经常发生的经济业务，是从普通日记账中逐步分离出来的日记账簿 用来专门记录某种业务的日记账，同时又是登记总账的依据。它包括现金日记账、银行存款日记账、购货日记账和销货日记账等，分别记录现金收支业务、银行存款收支业务、材料采购业务和产品销售业务。它们的格式如下： * *