现金流量表.ppt

第十六章 财务报表   第五节 现金流量表 经济管理系财会教研室 提 纲 一、学习目的 了解现金流量表的有关概念 掌握现金流量表编制的分析填列法 二、现金流量表概述 1、什么是现金流量表？ 反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流出和流入的财务报表。 从现金流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 2、现金流量表的主要作用 （1）现金流量表可以提供公司的现金流量信息，从而对公司整体财务状况作出客观评价。 （2）现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因，能全面说明公司的偿债能力和支付能力。 （3）通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力，并可预测公司未来财务状况的发展情况。 （4）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。 3、编制理论依据是收付实现制。 4、现金流量表中现金的范围： 现金 （库存现金与银行存款） 现金等价物（期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资）。 期限短指从购买日起3个月内到期。 企业自定。 5、现金流量： 现金和现金等价物的流入和流出。 注意：提现，存现，购买3个月到期的债券之间的转换不属于现金流量。 三、现金流量表的结构与内容 （一）、现金流量表结构 正表和补充资料两部分组成 （二）、现金流量表内容 1、正表内容： 1）、经营活动产生的现金流量 2）、投资活动产生的现金流量 3）、筹资活动产生的现金流量 4）、汇率变动对现金及现金等价物的影响 5）、现金及现金等价物的净增加额 6）、期末现金及现金等价物余额 2、补充资料的内容 1）、将净利润调节为经营活动的现金流量 2）、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3）、现金及现金等价物净变动情况 正表表样如下图： 正 表（续） 正 表（续） 正 表 （续） 补充资料 补充资料（续表） 四、分析填列法与实例 现金流量表填列方法: 主表分析填列方法： （一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入（主营业务收入+其他业务收入） +应交税费（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数-应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） —当期计提的坏帐准备 —支付的应收票据贴现利息 =1250000+212500+（299100-598200） +（246000-66000）-900-20000 =1322500（元） 2、收到的税费返还 =返还的各项（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 =罚款、资产损失中个人赔偿的现金等 经营活动现金流入小计 =1322500元 4、购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本（主营业务成本+其他业务成本） +应交税金（应交增值税-进项税额） +（存货期末价值-存货期初价值） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） —当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 —当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 =75000+42466+（2484700-2580000） +（953800-953800）+（200000-100000） +（100000-100000）-324900-80000 =392266 （元） 5、支付给职工及为职工支付的现金 =列入生产成本、制造费用、管理费用等的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） —（应付工资及福利费在建工程期初数-期末数） =324900+17100+（110000-180000） -（0-28000） = 300000 （元） 6、支付的各项税费 =当期实际支付的各项税费（不包括耕地占用税） =当期所得税费用-（应交所得税费用期末-期初） +营业税金及附加+应交税费（增值税-已交税金） =122496-（20097-0）+2000+100000 =204399（元） 7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的销