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* 第十二章 税制结构 * （三）商品税的优缺点 优点： 1.负担普遍 2.课税容易 3.收入充裕 4.抑制特定消费品的消费 5.纳税人不感觉痛苦 * 第十二章 税制结构 * （三）商品税的优缺点 缺点： 1.不符合纳税能力原则 2.违反税负公平原则 3.商品税缺乏弹性 * 第十二章 税制结构 * （四）商品课税的类型 阶段 税 基 消费品 消费品与资本品 全部交易额 一般型 选择型 单一阶段 零售 批发 产制 多阶段 增值额 流转额 （1） （2） （3） （4） —— （5） （6） （7） （8） —— （9） （10） （11） （12） —— —— —— —— —— （13） * 第十二章 税制结构 * （五）商品税的课征方法 从生产过程的阶段性来看商品税的课征方法 1.许可课税法 2.生产课税法 3.转移课税法 从计税依据角度来看课税方法 1.流转额课税法 2.增值额课税法 * 第十二章 税制结构 * 三、财产税制 （一）财产税制的历史发展 （二）财产税的性质 （三）财产税的类型 （四）财产税的优缺点 （五）财产税的课征方法 * 第十二章 税制结构 * （一）财产税制的历史发展 一般财产税是一个古老的税制。 遗产税： 1.遗产税早在古代埃及就已征收。 2.罗马：正式设立遗产税。 3.英国：现代意义的遗产税制。 * 第十二章 税制结构 * （二）遗产税的性质 对人税 对存量课征 定期课征，课征对象是财产 * 第十二章 税制结构 * （三）财产税的类型 1.就课征方式而言，可分为一般财产税和个别 财产税。 2.就课征对象而言，可分为静态财产税与动态 财产税 3.按课征标准不同，分为财产价值税与财产增 值税。 4.就课征时序而言，可分为经常财产税与临时 财产税。 5.就计税依据而言，可分为估价财产税和市价 财产税。 * 第十二章 税制结构 * （四）财产税的优缺点 优点： 1.不易转嫁 2.对那些不使用的财产课征，可以促使该财产 转移到生产过程中，成为一种生产资源，有 利于生产发展。 3.税收收入比较稳定 4.省力易行 * 第十二章 税制结构 * （四）财产税的优缺点 缺点： 1.财产税违背纳税能力原则。 2.财产税的收入少，而且缺乏弹性，不能随着 财政需要的多寡缓急提供资金。 3.课税难以普遍。 4.存在很多管理问题。 * 第十二章 税制结构 * （四）财产税的课征方法 1.土地税的课征方法 2.遗产税的课征方法 * 第十二章 税制结构 * 1.土地税的课征方法 （1）依据土地面积课征； （2）依据土地的肥瘠程度课征； （3）依据土地产量课征； （4）依据土地收益课征； （5）依据土地价格或土地溢价课征 （6）依据土地所得课征 * 第十二章 税制结构 * 2.遗产税的课征方法 （1）总遗产税 （2）继承税或分遗产税 * 第十二章 税制结构 * 第四节 税制结构的比较分析 一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较 * 第十二章 税制结构 * 一、我国税制结构的历史演变 第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。 第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。 第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。 第四阶段：1997年到2000年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。 * 第十二章 税制结构 * 二、税制结构的国际比较 （一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势 * 第十二章 税制结构 * （一）我国税制结构的特点 1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。 * 第十二章 税制结构 * （二）税制结构的决定因素 1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应 * 第十二章 税制结构 * （三）各国税制结构的趋同趋势 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。 * 第十二章 税制结构 * 第十二章 税制结构 第十二章 税制结构 * 第十二章 税制结构 * 第十二章 税制结构 * 第十二章 税制结构 * 第