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《中外管理》经理人理财特训班培训内容 第一专题 掌握公司财务状况应阅读的资料 应阅读的资料包括： 财 资产负债表 务 主表 利润表 会 现金流量表 计 会计报表附注 报 文字 告 财务状况说明 注册会计师的审计报告 阅读三张会计主表的重点 资产负债表 资产负债表是用来说明企业的财务状况，包括以下三个部分： 1、资产状况 需要弄清资产形成的资金来源。作为企业经营管理者首先应该清楚自己的家底，也许很多人会说，“我对自己的企业资产数额很清楚，资产负债表上不是一五一十都摆着吗？！”诚然，这些数据是很“精确”，但能说明到底有多少有效资产呢？这恐怕不是财务人员和经理人员所能说得清的！需要对资产状况进一步进行分析，资产应该细分为以下三部分： 不良资产：是指已经无效的、但仍然作为正常资产列示的那部分资产，不能盈利，其影响是造成资产不实。 沉淀资产：指虽然有效，但不能参与正常生产经营的循环和周转的那部分资产，不能带来当期利益。效果是不盈利。 良性资产：是指有效的，能参与正常生产经营循环和周转的那部分资产，能带来当期利益。效果是可以盈利。 作为经营管理者应该了解资产的真实构成，要求财务人员年底前将上述三部分资产的比例分别列示出来。 2、负债状况 负债包括流动负债和长期负债。 流动负债是指偿还期在12个月之内的负债。 长期负债是指偿还期在12个月以上的负债。 这两类负债在特定条件下是可以互相转化的。 3、资本状况 通常涉及到股权投资人的投入。股权投资人对其投资关心的是：一、资金的安全性，也就是资产的保值；二、资金的盈利性，也就是资产的增值。 所有者权益一般不与资产对比阅读，只有破产、清算、购并时有效。 常见的资产负债表形式： 资产 年初数 期末数 负债和所有者 权益 年初数 期末数 流动资产 …… 流动负债 …… 长期资产 …… 长期负债 …… 所有者权益 …… 资产总计 负债和所有者 权益总计 这是美国模式的资产负债表，资是按流动性强弱排列（由强至弱），而负债是按偿还顺序（时间上由短至长）排列的。英国模式则相反。我国采用美国模式。 利润表 利润表是用来说明企业经营成果的。利润表是按权责发生制编制的。企业的利润形成渠道有四个，即主营业务、其他业务、对外投资收益、营业外收入。不同的企业，利润主要来源渠道可能会不同。利润构成不同，往往也能说明公司特点。 例一：某公司利润全部来源于主营业务，无其他业务利润和对外投资收益。这说明该公司主营比较强，但收入单一，抗风险能力不强。如果该公司在行业上具有垄断性，或者是处于成长－扩张期的高新技术产业，则利润构成比较理想。 例二：某公司主要利润来源于其他业务和对外投资，而主营业务利润很少，表明该公司可能是多元化经营类型，或处于产业转型的企业。 从2005年1月1日起，全国各类企业都将统一执行2001年版《企业会计制度》，利润表也将统一格式，主要项目包括： 项目 期初数（？本期数） 期末数（本年累计数） 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 营业费用 加：投资收益 加：营业外收支净额 减：所得税 净利润 现金流量表 现金流量表是用来说明企业的现金流状况的，用来说明企业是否有钱花，帮助分析研究利润流与现金流的关系。现金流状况与企业决策密切相关。短期决策主要根据现金流来决策；长期决策需要兼顾利润流和现金流。 例：某公司1月份发生的业务是： 主营业务收入90万元，但未收到款； 主营业务成本60万元，其中本月银行存款支付21万元，其余属以前支付； 预付全年房租12万元。 根据以上资料分别编制利润流和现金流。 权责发生制（利润流） 收付实现制（现金流） 收入： ＋90万元 － 支出： －60万元 －21万元 －1万元 －12万元 合计 ＋29万元 －33万元 上表说明，企业盈利不一定有钱花（也即不一定是现金净流入），企业没钱花不一定是亏损；亏损企业不一定没有钱花（资金可以来源于经营活动以外）。 现金流量表的形式如下： 项目 金额 经营活动产生的现金流量 流入…… 流出…… 现金流量净额 投资活动产生的现金流量 …… 三、筹资活动产生的现金流量 …… 四、…… 五、现金及现金等价物净增加额 正常企业的经营活动现金流量净额要为正； 投资活动现金流量净额正负都可，即便是正，也要看是投资回报所致还是投资损失－收回投资所致； 筹资活动现金流量净额