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第四章流动资金管理 第一节流动资金管理概述 一、流动资金的概念 流动资金：是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金，亦称营运资金，可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。 流动资金在企业的再生产过程中以各种不同的形态同时存在，这些不同的存在形态就是流动资金的组成内容。具体项目包括： （1）货币资金：是指企业在再生产过程中由于种种原因而持有的、停留在货币形态的资金，包括库存现金和存入银行的各种存款。 （2）应收及预付款项：是指在商业信用条件下企业的延期收回和预先支付的款项，如应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等。 A应收票据：是指企业因销售产品而收到的商业汇票。 B应收账款：是指企业以赊销方式将产品、材料和劳务提供给购买单位而发生的应收款项。 C其他应收款：是指企业除以上各项目外的各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款和罚款、存出保证金、出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项等。 D预付货款：是指企业购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。 E待摊费用：是指企业本期发生，由本期和以后各期分摊的费用，是一种已经发生但尚未摊销的费用。 （3）存货：是指企业在再生产过程中为销售或者耗用面储备的物资，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等。 （4）短期投资：是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，如各种短期债券。 二、流动资金的特点 （一）流动资金占用形态具有变动性——研究此特点有助于合理地配置各种资金占用形态，促使企业流动资金周转顺利进行。 （二）流动资金占用数量具有波动性 （三）流动资金循环与生产经营周期具有一致性——研究此特点有助于通过合理组织供产销过程，来实现加速流动资金的周转，并充分发挥流动资金促进生产经营活动的积极作用。 三、流动资金管理的意义和要求 （一）流动资金管理的意义 1.加强流动资金管理，可以加速流动资金周转、减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。 2.加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平 （二）流动资金管理的要求 1.既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。 2.管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合。 3.保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。 4.流动资金只能用于经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。 第二节货币资金管理 货币资金管理，应该做好以下几项工作： 一、现金管理 （一）企业持有现金的动机 企业持有现金的动机主要有以下三个方面： 1.支付动机。 是指持有现金以便满足日常支付的需要，如用于购买原材料、支付工资、交纳税款、偿付到期债务、派发现金股利等。 2.预防动机。 是指持有现金以应付意外情况对现金支付的需求。 预防动机所需要的现金多少取决于以下三个因素： A现金收支预测的可靠程度； B企业临时举债的能力； C企业愿意承担风险的程度。 3.投机动机。 是指企业持有现金、以便抓住稍纵即逝的市场机会从事投机活动，从中获得收益，如利用证券市价大幅度跌落购入有价证券，以期在市价反弹时卖出证券获取资本利得。 （二）现金管理的要求 采用现金结算必须执行国家颁布的《现金管理条件》，遵守对库存现金管理有关规定： 1.钱账分管，会计、出纳分开。 要实行管钱的不管账，管账的不管钱。出纳员和会计员互相牵制，互相配合，互相监督，这样可以保证少出差错，堵塞漏洞。 2.建立现金交接手续，坚持查库制度。 3.遵守规定的现金使用范围。 国家规定，现金只能用于支付个人款项及不够支票结算起点的公用开支，其范围如下： （1）支付给职工的工资、津贴； （2）支付给个人的劳务报酬； （3）根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金； （4）支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的小额收支； （8）银行确定需要支付现金的其他支出。 4.遵守库存现金限额。 5.严格现金存取手续，不得坐支现金。 二、转账结算 转账结算：是指不直接采用现金而通过银行转账进行货币资金收付的结算方式。 现行转账结算方式主要有以下几种： （一）汇兑结算方式 是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。 适用：单位、个体经济户和个人的各种款项的结算；分信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 （二）托收承付结算方式 包括异地托收承付结算和同城托收承付结算。 异地托收承付结算方式包括托收和承付两个方面的内容。 （1）托收：就是销货单位根据经济合同发运产品或提供劳务后，委托开户银行向外地指定的购货单位收取款项； （2）承付：就是购货单位根据