企业所得税减免税调查.ppt

企业所得税减免税调查 所得税处 尚建红 03112010.12.24 一、企业范围 辖区内的所有做企业所得税税种登记的法人企业。 二、减免税调查范围 1、调查范围既包括审批类和备案类减免，也包括不需审批备案的不征税收入。 2、企业所得税减免税包括税率式减免、税基式减免、税额减免。 3、减免方式。征前减免和退库减免。 三、调查表填报方法、口径 （一）《企业减免税调查表》 1、税额式减免方式： 减免税额=应缴所得税额×减免幅度 2、税率式减免方式： 减免税额=应纳税所得额×（法定基本税率-适用税率） 3、税基式减免方式： 对于不征税收入、免税收入、免税所得、加计扣除等，企业应按照25%或其他适用税率，一律转化为减免税额后填报。 （二）《分企业类型、分行业、分减免方式减免税情况汇总表》 1、鼓励高新技术 2、改善民生 3、环境保护、节能减排 4、减轻中小企业税负 5、支持金融、资本市场 6、支持企业重组改制 7、资源综合利用 8、支持其他各项社会事业 鼓励高新技术 ①促进科研机构转制 ②鼓励创业投资 ③鼓励服务外包（此政策我省不享受） ④鼓励高新技术 ⑤增强自主创新能力 ①促进科研机构转制。（401006001） 财税〔2005〕14号规定：转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税，政策执行到期后，再延长2年期限。 ②鼓励创业投资。（401017001） 国税发〔2009〕87号规定：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 鼓励高新技术。（401019001） 《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 第三十条第一款规定：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 ⑤增强自主创新能力。 财税〔2009〕65号第二条规定：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。（0401052001） 财税〔2008〕1号第一条规定：关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策。（0401052002） 改善民生 ①残疾人就业 ②鼓励公益事业 ③社会保障 ④社会公益 ⑤再就业扶持 ⑥支持汶川重建 ①残疾人就业。（0402001001） 财税〔2009〕70号第一条规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 ②鼓励公益事业。（0402020001） 财税〔2008〕160号第一条规定：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ③社会保障。（0402038001） 财税〔2008〕136号第一条规定：对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。 ④社会公益。（0402039001） 财税〔2006〕148号规定：对生产和装配伤残人员专门用品的企业，符合财税〔2004〕132号文件规定条件的，免征企业所得税政策延长到2008年12月31日。 ⑤再就业扶持。 财税〔2005〕186号（0402051001） 财税〔2009〕23号 （0402051002） 财税〔2010〕10号规定：财税[2009]23号规定的税收优惠政策的审批期限于2009年12月31日到期后，继续执行至2010年12月31日。 ⑥支持汶川重建。（0402095002） 财税〔2008〕104号第四条第二款规定：自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 财税〔2010〕3号不涉及我省。 环境保护、节能减排 ①合理利用资源。 财税〔2008〕38号（我省无核电企业) 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定：企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （0