成本预算控制培训.ppt

成 本 控 制 通化玉圣药业 企业通过GMP认证后各项管理工作逐步走上规范，管理人员的管理意识不断增强，各部门通过工作实践积累了许多管理经验。在实践中也发现了一些不合理的成本是可以控制和减少的，这就为企业进行成本控制和管理提供了条件。 对企业的各项成本进行科学合理的控制可以降低产品和管理成本；提高企业成本核算水平和成本信息的准确性；提高企业员工的成本意识；提高企业的经营管理水平；最终提高企业的经济效益。 对企业经营管理成本进行科学合理的控制，是一项长期、细致、不断深化的管理过程。要使这项活动不断深化、收到实效，必须做到领导重视、制度健全、全员参与、循循渐进。 一,产品成本的内涵 ???为生产一定种类和数量的产品所发生的全部生产费用，称为产品成本。为生产产品而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用应计入生产成本其中包括： 1. 直接材料：指生产产品过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资：指在生产产品过程中，直接参加产品生产的工人工资及按工资总额比例提取的职工福利费和其他费用。  3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的燃料和水、电、汽、空调制冷费用等。 4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用.主要指各车间管理人员的工资、奖金、职工福利费;生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，修理费、及物料消耗、低值易耗品摊销，空调费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，试验检验费，劳动保护费等。这部分费用，数量大、项目多，在日常管理中易被忽视。如在成本核算时采用分摊法，易造成单品种成本失真，不能为经营决策提供正确依据。 ?二、成本控制的内容????成本控制，首先是一个管理过程。其主要内容包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。进行成本管理，必须对各项成本的构成有所了解，才能对成本进行有效的控制。 1,实际成本：是历史成本，过程已经结束，结果是由财务（或统计）部门根据实际发生进行成本核算得出来的。因管理方式、统计口径不同，结果也是不一样的。甚同一品种、同一数量成本也有很大差异。不能反映成本管理（控制）结果。 2,预定成本：是推算出来的，比较主观。不能调动管理人员进行成本控制的积极性，使成本不能得到有效的控制。 3,标准成本：按产品工艺及管理流程分析成本得出来的平均值，是进行成本管理的基础。标准成本由于成本数据稳定（符合GMP要求），核算简便、便于决策、可随时过帐，对过程有一定的约束性。 4,目标成本：根据实际成本，经分析后，设定下阶段要实现的成本。目标成本可以体现管理人员的成本管理能力，调动全体员工参与成本控制的积极性和创造性。 5，原则上讲成本都是可控的。只要对生产要素进行合理组合、事前做好沟通、过程加强控制、“第一次就把事做对”就可以实现低成本运行。从目前公司经营管理的实际看，成本控制的潜力还是很大的。如:设备利用率低、开工不足产量下降，产品的单位成本就会相对增加；不能在规定的时间内完成工作任务，时间成本就会增加（固定资产折旧、财务费用是按时间计提的）有时还要付出机会成本；设备维护管理不到位，不但要增加维修费用，还会影响产品的质量和产量。提高员工素质、规范生产过程，是成本控制的重要手段；“定额管理”可实现成本控制由事后变为全过程，实现对各项成本的综合控制。 ???三、成本控制的任务????1．对成本进行控制，首先要正确计算生产管理成本，及时准确提供成本信息。生产管理中的各项记录一定要真实可靠，对各项偏差要查及时找原因并有效纠正。必须认识到真实的成本信息对企业管理（特别是决策）是非常重要的。????2．加强成本预测，优化成本决策。进行成本预测必须同管理方式相结合。实现工艺过程、成本、产量、质量、时间及设备人员的优化组合。这项工作对管理者的管理能力依赖性较高，只有不断的提高管理人员的素质，才能搞好成本的预测和决策。 ?3．制定目标成本，加强成本控制，挖掘成本潜力。有了科学、明确的目标，才能有针对性的采取行动;才能不断挖掘出成本潜力，最终把成本控制变为具体的现实。 ????4．建立成本管理责任制，加强成本控制，增强企业活力。企业要经营（运转）就存在成本控制问题，所以成本控制是所有管理人员的基本职责之一。公司要制定相应的奖惩措施，激励全体员工参与成本控制活动的积极性。“成本控制从我做起”，全体员工都有了成本意识整个企业就会充满活力。 5，进行成本控制，应将工作的重点应放在行动上，必须同企业生产实践相结合。到现场去，发动全体员工 寻找现实存在的成本问题，研究切实可行的对策，并将结果换算成现金的形式来体现。就会使成本控制由抽象的管理理念，变为可量化、看得见的具体实践。 成本控制从我做起,