bc作业成本预算法.ppt

ABM原理：视企业的工作流程为一系列作业的集合，根据市场需求，以顾客定单为起点，采取“倒挤法”从后向前确定相关作业，核定作业消耗量、作业成本，揭示资源动因、作业动因，并进而进行成本动因管理、作业管理，以消除不增值作业，提高增值作业运作效率，减少或改善供产销各环节的不合理的的作业或作业链，提高公司经营效益。 开始 利用高度细分模型 发现管理重点 重点环节 管理过程 杜绝浪费 提高生产率 结束 绩效考评 引起高层重视 调整价格、合理结构 ABC在先，ABM随后 ABM的实施步骤 ABC/ABM 效果图 虽然ABC用作盈利能力分析已经很流行, ABC还有一些 大家没有意识到的能提高操作效率的作业数据。 高 低 范围, 整合 支出确认和控制 盈利分析 ABC ABC/M AB/BSC 操作改进 战略/ 平衡的成绩表 财务数据的组织和利润影响以及杠杆效用 ABB/P 成本预测 实施ABM的程序 建立作业中心，认定增值作业，消除不增值作业； 建立作业成本控制标准； 计算实际作业成本； 作业成本差异计算与分析； 业绩评价、持续改善。 实施ABM的基本方法 作业价值分析法：以作业为控制点，通过多作业的识别与计量，资源费用的归集等步骤方法，分析评价作业的有效性和增值性，以提高作业效率、减少资源消耗、增加产出价值分析的一种分析方法。 作业价值分析法 资源动因价值分析 作业动因价值分析 作业综合分析 产品1 产品2 产品3 产出 产品设计 生产 销售 作业 人力 材料 设备 现金 资源 资源动因价值分析 作业的效率性 作业动因价值分析 作业的增值性 资源动因价值分析与作业动因价值分析 二者都是分层次分析的方法，其目的是揭示产出消耗作业、作业消耗资源的因果关系、以判断作业的有效性和增值性。 数学分析方法 作业管理中的数学分析方法实际上就是通过对作业基础本量利模型进行敏感性分析以获得数据，用于支持作业管理中的各种决策；而利润敏感性分析则是指利用数学手段，定量分析作业基础本量利模型中每一变量单独或者同时变化时对利润的影响程度 作业基础本量利模型: 作业基础保本产销点分析 保本作业量分析 注：Mi=(pi-bi)xi-ai 五、业绩评价---- 作业基准（activity based benchmarking） 作业基准（又称之为标准耗用）是指企业组织内部制定的执行增值性作业时所发生的标准成本。 作业基准考核业绩的优点 ①按照作业制定标准，有助于减少传统业绩标准制定中责任不清的问题； ②通过作业成本核算和分析，可以发现低效作业，有助于制定出科学合理的业绩考核标准； ③作业基准是一种有效的组织效率改进手段，它可以通过制定短期、中期、长期基准不断的提高企业的运作效率； ④通过作业基准的制定可以准确的估算未来资源的需求，避免不必要的库存、等待和误工停产损失； 作业基准的分类 （1）理想作业基准； （2）正常作业基准； 作业基准的制定方法（1）历史数据分析法； （2）任务分析法； 历史数据分析法 历史成本数据（可以是来源于企业内部，也可以是来自于行业中）是已经发生的数据指标，可以作为制定作业基准的依据，也可以作为评价未来业绩的参考指标，正常作业基准可以通过对历史数据的分析得到。 取得历史数据后可以采用经验法、简单平均法、加权平均法、移动平均法、回归直线法等等方法制定作业基准考核指标。 任务分析法 制定作业标准成本的另一种方法就是分析产品生产或服务提供的过程，以确定到底应该花费多少成本。 管理人员通常应该与熟悉生产过程的技术人员一起研究确定生产过程需要多少资源和怎样使用机器或如何提供服务，进行工时和动作的研究，确定完成每步直接工作需要多少时间，在此基础上制定作业基准，并要参照行业的先进水平，不断的修正。 DABM能提供比ABM更准确的产品成本信息。 通过DABM信息，可帮助管理者分析工厂布局、设备使用和人员安排的合理性等，从而做出是否重新布局、改变设备使用和重新安排人员任务等决策； 通过DABM揭示的各部门在设备和人员需要上的差别，有助于管理者将精力集中于那些作业消耗资源量大的部门或工序上，改进工作，降低消耗； DABM系统不仅提供了全局性信息，而且提供了各部门信息。各部门管理者可以通过比较本期与历史先进水平、本部门与外部门先进水平，寻找差距，改进工作，提高效益。 六 部门作业成本管理（DABM） DBAM的优点： DABM成本信息可用于制定内部转移价格； DABM既可用于产品盈利能力分析，也可用于顾客盈利能力分析。将生产部门、销