成本预算控制探讨.ppt

建滔化工集团Kingboard Chemical Holdings LTD. KB 建滔化工集团Kingboard Chemical Holdings LTD. KB 成本控制探讨 讲师：李怀刚 2010年3月29日 目 录 一、树立成本意识 二、成本控制的概念 三、企业中三个成本运营层次 1、企业现场成本控制（重点） 2、运营成本控制 3、战略成本控制 四、如何做好成本控制 1、生产成本控制的先决条件 成本控制的对象是人，成本控制的重点也是人，而不是某个成本项目或费用项目。因为企业中的每件工作都是人在做，成本是在人的手上产生的，员工的心态、技能、行为决定了这件工作他是怎么做的，从而也决定了成本是以哪种形式发生的，会发生多少成本。 一、树立成本意识 2、最好的成本控制方法 就是激励员工关心公司的效益问题，把公司的利益跟他个人的利益挂起钩来，让他感觉花公司的钱就像花自己的钱一样心疼，一样斤斤计较，这时他就会重新审视自己的工作内容，自动的、自发的去想办法，改变原有的工作方式去降低成本，这时公司成本就降低了，就控制住了。 一、树立成本意识 成本是指企业制造和销售产品所发生的费用 控制是指掌握住使不超出范围。 二、成本控制概念（成本控制的基础） 1、概述 2、企业现场成本控制（重点） 3、运营成本控制 4、战略成本控制 三、企业中三个成本控制层次 各种成本控制工具对处于不同层次的管理者而言，具有完全不同的意义。企业操作人员所站位置的高度和视野宽度决定了成本控制的有效性。通过管理会计中三大责任中心的分类，在企业运营过程中，存在三个成本控制层次。 1、概述 2、企业现场成本控制 现场控制可以说是企业成本控制的基础，也是控制范围最广阔的一种控制工具。现场控制的主要实施者由财务人员、企业工艺技术人员和各级操作人员组成。某些情况下，一些企业高级管理人员也介入此等成本控制。现场控制主要研究绝对化的成本节约问题。比如改进某项工艺或业务操作流程，可以提高效率节约人力成本；比如减少或优化某项业务活动可以节约多少费用；推行六西格玛可以降低多少质量成本；甚至将纸张两面使用可以节约多少办公费用等。 利润控制责任中心——运营成本控制 企业运营成本控制是区别于现场成本控制的一种成本控制理念。其层次要高于现场控制。企业运营成本控制的常用工具应该范围更加广泛，包括产品战略、质量管理、市场营销策略等。运营成本控制通常需要结合企业的收入、市场占有率和降低某些潜在风险等因素来判断。一些在会计控制层次来看是合理的成本控制办法或措施，站在运营成本控制的层面上来看，就可能是错误的，反之亦然。 3、运营成本控制 这里的战略成本控制是企业成本控制的最高层次，通常是董事会或集团CEO或CFO考虑的问题。战略成本控制不但要考虑收入问题，还要考虑融资等企业总体性的问题。站在企业会计成本控制或运营成本控制层面来看是合理的某个成本控制措施，站在战略成本控制的层次上，即从CEO、CFO或董事会角度来看未必就是可行的办法。反之亦然。 集团产品战略、投资策略、兼并重组 了解了成本控制的三个层次，也就清楚了自己所处的位置，这有利于我们的理解与执行公司的一些成本控制政策与措施，更好的做好成本控制工作。 4、战略成本控制 1、概述 2、材料的单耗 3、人工工时的控制 4、固定费用摊销 5、能源动力等辅料消耗控制 现场成本控制（重点） 下面我们重点探讨一下属于我们成本控制责任中心的工作——现场成本控制。这里的现场成本，基本上也就是我们习惯上的产品成本。 首先，现场成本的构成：材料成本、人工工资、制造费用。 其中，材料成本=材料单耗*采购单价 人工工资=人工工时*小时工资 制造费用=各项固定费用摊销+辅料单耗*采购单价（这里的辅料包括能源动力等各项耗用） 1、现场成本控制概述 这样，我们基本知道影响产品成本主要因素有：某个产品的材料单耗、采购单价、耗用工时、小时工资标准、固定费用摊销、辅料单耗及采购单价。现在我们来探讨我们能够控制的因素： A、理论单耗，也就是工艺配方的控制 B、实际单耗，就是生产现场实际耗用的材料 如何避免材料浪费，就显得非常重要。 2、材料单耗 也就是生产效率的提高，它是多个部门联合工作的结果。各个部门把本部门跟生产成本有关系的工作都做好、做彻底、做到位。要让每个部门都认识到，生产成本的控制是多个部门联合工作的结果。因为效率低下，往往是多个部门相互影响的结果。 提高生产效率、节约生产成本，就必须要避免工时浪费。生产过程中不增值的、不必要的工作就是浪费。 3、人工工时的控制 最常见的浪费工时情况： 1、搬运与运输工作 （1）多余的叉车