155-企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点.pptVIP

企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点 所得税审核工作底稿的结构 （一）综合类（1- ）：包括审计工作计划、三级复核底稿等； （二）收入、成本、费用类（2- ）：包括会计报表中损益类表项目或与损益类科目有关的项目的审核； （三）纳税调整项目类：纳税调增类（3A- ）、纳税调减类（3B- ）； （四）资产、负债、所有者权益类（4- ） ：包括会计报表资产负债表项目的审核； （五）审核结果类（ 5- ）：包括审核汇总表与纳税申报表及其附表； 2-1主营业务收入审核要点 1 1、将各类收入与总账、明细账、有关的申报表核对，核实纳税人收入是否存在漏记、漏申报的行为。 2、对于存在兼营行为的企业，要审核验证是否准确划分不同税目之间收入金额、是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况；如存在减免税收入项目的，还应验证应税收入与减免税项目之间划分是否准确。 2-1主营业务收入审核要点 2 3、结合货币资金、应收账款、存货等项目的检查审查收入确认的时间是否正确 （1）直接收款销售方式下，如货款已经收到，发票、账单和提货单已经交给对方，无论商品是否发出都应确认收入的实现； （2）采用预收货款销售方式，在商品发出时作为收入的实现； （3）委托代销的销售方式，是在收到代销清单后作为收入的实现； （4）采用托收承付或委托收款的销售方式，在商品已经发出并办妥托收手续后确认收入； （5）采用分期收