采购与付款业务内部控制.pptVIP

采购与付款业务内部控制 采购与付款业务内部控制 采购与付款业务内容 采购与付款业务控制目标及风险 采购与付款业务控制环节 案例分析 第一节 采购与付款业务内容 第二节 采购与付款业务 控制目标及风险 一、控制目标 所记录的购货收到实物，劳务已经接受，并符合购货方最大利益 已发生的购货业务均已记录 所记录的购货业务估价正确 购货业务的分类正确 购货业务按正确的日期记录 购货业务正确确认和计量 二、采购与付款业务风险 盲目采购 不相容职务未分离 收受回扣，中饱私囊 虚报损耗，中途转移 混淆采购成本 6.验收不严，以少报多，以次充好 7.违规结算，资金流失 8.业务凭证流转不畅 9.往来结算不清 三、采购与付款业务控制环节 （一）适当的职责分离 采购与付款的不相容岗位： 请购与采购 付款审批与付款执行 采购与验收 采购、存储与记录 审核付款与付款 记录与付款 （二）授权审批 建立严格的授权批准制度 审批人在授权范围内审批 经办人按照批准意见办理业务 岗位轮换 （三）请购与审批控制 采购申请制度 预算管理 请购审批制度 （四）采购与验收控制 供应商评价制度 确定采购方式 采购价格确定 验收 （五）付款控制 付款控制制度 预付账款和定金的管理 应付账款和应付票据的管理 退货控制 （六）记录控制与监督检查 完备的凭证与记录 定期核对 监督检查主体 监督检查内容 监督检查结果处理 采购与付款业务案例分析 * * 请购商品和劳务 签订采购合同 验收商品 储存已验收的商品 编制付款 凭单 偿付款项 记录货币支出 1.企业生产计划部门根据订单、市场预测和存货状况，提出采购申请，报采购部门。其他部门根据需求直接报采购部门 2.以招标形式确定供应方，采购部门负责与对方签订合同。 3.验收部门按照采购合同验收商品，验收后将物资交给仓库或请购部门。 4.存放商品并保管，限制无关人员接近，与采购人员分离 5.财务人员根据供应商发票、商品验收单和订购单编制付款凭单。 6.财务人员以现金或支票等方式付款 7.根据已经支付的款项凭证，编制付款凭证。记账。 缺乏采购计划，或没有根据计划采购，或采购部及时，造成积压货供货脱节。 一人同时担任两个甚至三个应分离的岗位工作，或者绕过某些环节违规办理手续。 造成采购质量低劣，给企业利益造成损失。 这是企业的内盗现象，运输途中转移材料，而对公司谎称损害。 将计入采购成本的计入费用。 材料验收中的舞弊行为。采购和验收职责没有分离。 没有严格的付款控制程序，就存在结算隐患。 随意性强，造成丢失和毁损。 往来账户记录不全，账目不清，债权、债务关系混淆。 1.生产和销售部门提出请购，采购部门采购 2.付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务 3.采购人不能同时担任商品验收工作 4.商品的采购存储人不能同时担任账务记录工作 5.审核付款人与付款执行人分离 6.记录应付账款的人员不能担任付款业务 企业应当根据《企业内部控制规范——基本规范》的要求建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。 1.明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 2.审批人应根据授权制度和审核批准制度的规定，严格在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。 3.经办人对于超越权限审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 4.单位应根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂而损害企业利益的风险。 1.企业应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业采购需求，应当与企业生产经营计划相适应，具有心要性和经济性。请 购部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。 2.企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目， 具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。 3.企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要等对请购申请进行审批。 企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透